2019年注会cpa审计基础练习及答案4

　　一、单项选择题

　　1.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有(　)的责任。

　　A.普通过失

　　B.重大过失

　　C.推定欺诈

　　D.欺诈

　　2.在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师(　)。

　　A.负有违约责任

　　B.没有过失

　　C.负有重大过失

　　D.负有普通过失

　　3.下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是(　)。

　　A.经营失败不一定会导致审计失败

　　B.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

　　C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

　　D.审计风险不是审计失败

　　二、多项选择题

　　1.在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。A注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定A违反审计准则，你认为可能的原因有(　)。

　　A.A不知道准则中有关监盘的要求

　　B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

　　C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，A注册会计师并无过失

　　D.A可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

　　2.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有(　)。

　　A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因

　　B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿

　　C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款

　　D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任

　　三、简答题

　　1.在相关司法解释中，是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的?

　　单选题答案：

　　1　　 答案：A

　　说明：由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。

　　2　　 答案：B

　　说明：注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。

　　3　　 答案：B

　　说明：审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，包括注册会计师没有完全遵守和完全没有遵守两种情况。

　　多选题答案：

　　1　　 答案：BD

　　说明：注意本题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾;如果选项C正确，就不应出具无保留意见，与前提矛盾;选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。

　　2　　 答案：ABD

　　说明：罚款只适用于会计师事务所，不适用于注册会计师，所以选项C错误。

　　简答题：

　　答案：《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：

　　(1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。(2分)

　　(2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。(2分)

　　(3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。(2分)

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