11.存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了(　)。

　　A、误拒风险

　　B、信赖不足风险

　　C、误受风险

　　D、信赖过度风险

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本概念。

　　误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项C是正确答案。

　　12.在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑(　)。

　　A、预计总体误差

　　B、可容忍误差

　　C、可接受的抽样风险

　　D、总体变异性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。

　　总体变异性是指总体中金额相差的大小。因为控制测试是测试内部控制是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，并不会涉及到金额的问题，所以在确定样本规模是不需要考虑总体变异性。

　　13.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是(　)。

　　A、如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受

　　B、如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受

　　C、如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报

　　D、如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。

　　如果计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以选项AB错误;选项D如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体可以接受。

　　14.可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是(　)。

　　A、反向变动

　　B、正向变动

　　C、无关系

　　D、等于

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。

　　可接受的抽样风险与样本规模成反向变动，这点可以参见教材中“影响样本规模的因素”表中的介绍进行理解和记忆。

　　15.注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，注册会计师应当考虑这个局限性的原因并且(　)。

　　A、按照样本规模为19来评价抽样结果

　　B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差

　　C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待

　　D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是审计抽样在控制测试中的应用。

　　由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。

　　16.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是(　)。

　　A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧

　　B、实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查

　　C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产

　　D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。

　　注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。

　　17.下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是(　)。

　　A、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效

　　B、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可

　　C、对固定资产进行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产

　　D、企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。

　　企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。

　　18.下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，错误的是(　)。

　　A、请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一

　　B、独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关

　　C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关

　　D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查的是采购与付款循环的特点。

　　独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。

　　19.M公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是(　)。

　　A、会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性

　　B、定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期

　　C、由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性

　　D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。

　　选项A与“分类”认定对应;选项BD与“计价和分摊”最为密切;选项C与“存在”、“发生”及“完整性”认定关系同等密切。

　　20.被审计单位发生的下列各项业务中，注册会计师认为不会引起应收账款账面价值发生变化的是(　)。

　　A、收回应收账款

　　B、计提应收账款坏账准备

　　C、收回已转销的坏账

　　D、实际发生坏账损失

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查的是应收账款的实质性程序。

　　应收账款的账面价值=应收账款的原账面金额-计提的坏账准备。选项A、B、C均会减少应收账款的账面价值;选项D的会计处理是借记坏账准备，贷记应收账款，所以不会影响应收账款的账面价值，影响的是应收账款的账面余额。