12、注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是( )。

　　A.在某些情况下，管理层缺乏详细分析来支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况

　　B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息

　　C.如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间

　　D.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测，所依据的假设是否实现

　　【答案】B

　　【解析】本题考查的是考虑持续经营假设。在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程.依据的假设以及应对计划。注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。

　　13、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。

　　A.会计主管人员和内部审计人员

　　B.出纳员和会计主管人员

　　C.现金出纳员和银行出纳员

　　D.出纳员和内部审计人员

　　【答案】B

　　【解析】本题考查的是库存现金监盘。盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。

　　14、下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是( )。

　　A.员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产

　　B.从事科技含量高.研发周期长或市场风险大的经营业务

　　C.高层管理人员.治理层变更频繁

　　D.对现金.有价证券.存货等实物资产安全措施不充分

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的是舞弊风险因素。选项BC属于与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素;选项A属于与侵占资产相关的动机或压力因素。

　　15、在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项中不包括( )。

　　A.注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排

　　B.对与审计相关的内部控制采取的方案

　　C.治理层和管理层之间的责任分配

　　D.治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

　　【答案】A

　　【解析】本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊.重大错报风险的概念等概念性的内容，对具体审计程序的性质和时间安排不宜沟通，以防这些程序被预见而降低其有效性。

　　16、如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师做出以下考虑错误的是( )。

　　A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当

　　B.重新评价之前计划的审计程序是否充分

　　C.重新考虑是否解除业务约定

　　D.考虑是否有必要追加审计程序

　　【答案】C

　　【解析】本题考查首次接受委托时对期初余额的审计。在终结审计前，如果通过分析程序发现未预计的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划.追加审计程序来降低审计风险。

　　17、注册会计师对甲公司2014年度财务报表实施审计，2015年2月1日完成审计工作，下列属于非调整事项的是( )。

　　A.2015年1月4日重要客户丙公司破产，造成应收款项1000万元无法收回

　　B.2015年1月5日仓库发生火灾，造成大部分存货毁损

　　C.2014年12月10日一项生产线建成投入使用，尚未办理竣工决算，暂估计入固定资产项目，2015年1月6日竣工决算手续办理完成

　　D.2015年1月10日为期一年的诉讼侵权案件结案，甲公司需赔偿100万元

　　【答案】B

　　【解析】本题考查的是期后事项。选项ACD属于资产负债表日后调整事项。

　　18、下列关于错报的沟通和更正的说法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师发现错报应在外勤工作即将结束时汇总与适当层级的管理层进行沟通

　　B.如果存在错报，注册会计师必须向管理层或被审计单位内部的其他人员通报

　　C.注册会计师在保密义务与通报义务存在冲突时，应考虑非无保留意见的审计报告

　　D.注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解，可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的是评价审计过程中发现的错报。A选项，注册会计师应及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的。B选项，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报。C选项，注册会计师在保密义务与通报义务存在冲突时应考虑征询法律意见。

　　19、在运用分析程序进行总体复核是，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑的内容有( )。

　　A.对全部或部分各类别的交易.账户余额.披露评估的风险是否恰当

　　B.管理层是否存在诚信问题

　　C.重新评价之前计划的审计程序是否充分

　　D.是否有必要追加审计程序

　　【答案】ACD

　　【解析】本题考查的是复核审计工作底稿和财务报表。发现以前未识别的重大错报风险，不一定是由于管理层诚信问题产生的，所以B选项不正确。

　　20、关于会计分录测试，下列说法中恰当的有( )。

　　A.会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录

　　B.注册会计师在做会计分录测试时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试

　　C.对于公众利益实体，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试，对其他实体，则无要求

　　D.注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考查的是会计分录测试。在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。

　　21、下列各项中，通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的有( )。

　　A.税收方面的法律法规

　　B.企业年金方面的法律法规

　　C.经营许可条件

　　D.监管机构对环境保护的要求

　　【答案】AB

　　【解析】本题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。选项C.D属于对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规。

　　22、下列事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有( )。

　　A.注册会计师与财务报表审计相关的责任

　　B.计划的审计范围和时间安排

　　C.发现的所有内部控制缺陷

　　D.注册会计师的独立性

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。注册会计师向治理层沟通的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的.认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷，而不是发现的所有缺陷。

　　23、注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序有( )。

　　A.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单

　　B.选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对

　　C.浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录

　　D.关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考查的是银行存款和其他货币资金审计。D选项，不属于检查发生额的审计程序，是取得并检查银行余额调节表的程序。