参考答案及解析：

　　1. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　选项B属于增加审计程序不可预见性的方法，如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的因素包括选项ACD。

　　【知识点】 针对报表层风险的总体应对措施

　　2. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于增加审计程序的不可预见性。

　　【知识点】 增加审计程序不可预见性的方法

　　3. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师应选择实质性方案，选项ABCD均正确。

　　【知识点】 总体应对措施对进一步程序总体方案的影响

　　4. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：

　　(1)风险的重要性;

　　(2)重大错报发生的可能性;(选项B)

　　(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;

　　(4)被审计单位采用的特定控制的性质;(选项C)

　　(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

　　【知识点】 进一步审计程序的含义和要求

　　5. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　良好的控制环境可以抵消在期中实施进一步审计程序的局限性，使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。所以控制环境对进一步审计程序的时间有影响,选项C不正确。

　　【知识点】 进一步审计程序的时间

　　6. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　CPA应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B正确;同时，CPA还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度，故选项C和D正确;选项A正确，比如，如果CPA认为存货资产会出现大幅度跌价时，则需要对存货资产的计价和分摊认定实施专门程序来确认该会计估计是否存在重大错报风险。

　　【知识点】 进一步审计程序的范围

　　7. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　重要性水平和进一步审计程序的范围成反比，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

　　【知识点】 进一步审计程序的范围

　　8. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁或以何种方式执行。选项A错误。

　　【知识点】 控制测试的含义和要求

　　9. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项CD正确。

　　【知识点】 控制测试的含义和要求

　　10. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　选项A，没有理由认为预期内部控制有效，不应实施控制测试;选项B，可以预期内部控制有效，一般应实施控制测试;选项C，业务金额大、笔数少，应全部实施实质性程序;选项D属于典型的“仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按规定，应实施控制测试。

　　【知识点】 控制测试的含义和要求

　　11. 【答案】 C

　　【解析】

　　对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。选项C不正确。

　　【知识点】 控制测试的范围

　　12. 【答案】 C

　　【解析】

　　以账簿记录为起点的细节测试是针对有记录的业务实施的，当被审计单位违背完整性认定时，往往伴随着不入账的情况，以账簿记录为起点的细节测试无法查出。

　　【知识点】 实质性程序的性质

　　13. 【答案】 C

　　【解析】

　　控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误。评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。

　　【知识点】 实质性程序的时间

　　14. 【答案】 B

　　【解析】

　　选项AD一般证明的是应付账款的多记，存在认定;选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。

　　【知识点】 实质性程序的性质

　　15. 【答案】 D

　　【解析】

　　对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险)，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。

　　【知识点】 实质性程序的时间

　　16. 【答案】 B

　　【解析】

　　销售经理为了完成销售目标，可能会高估收入和应收账款，选项A正确;应收账款完整性和应收账款的低估有关，选项B不正确;选项C是逆查，可以检查营业收入和应收账款的高估;选项D是针对虚构收入的具有不可预见性的审计程序。

　　【知识点】 实质性程序的性质

　　17. 【答案】 B

　　【解析】

　　函证主要针对应收账款的存在认定，选项AD错误;分析程序不能直接证明计价和分摊认定，选项C错误。

　　【知识点】 实质性程序的性质

　　18. 【答案】 D

　　【解析】

　　注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项D错误。

　　【知识点】 总体应对措施对进一步程序总体方案的影响

　　19. 【答案】 A

　　【解析】

　　无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确;实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全,不正确。

　　【知识点】 进一步审计程序的含义和要求

　　20. 【答案】 A

　　【解析】

　　超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险属于特别风险，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应信赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控制的运行有效性，选项A正确。

　　【知识点】 控制测试的时间