注册会计师考试《审计》练习试题及答案（9）

　　1下列有关审计报告的描述中错误的有(　ABD)。

　　A.如果因会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定而出具保留意见审计报告时，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况

　　B.无法表示意见不同于否定意见，否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据;如果注册会计师发表无法表示意见，则必须获得充分、适当的审计证据

　　C.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户。但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反映不会比发现销售业务没有入账更加强烈

　　D.当存在重大不确定事项时，如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露，注册会计师应当出具保留意见的审计报告

　　【解析】选项A，如果因审计范围受到限制而出具保留意见的审计报告，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况。选项B，无法表示意见不同于否定意见，无法表示意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据;如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。选项C因为现金和银行存款的分类错误仅仅影响这两个账户，没有牵扯性，但是销售业务如果没有入账，则可能会影响应收账款、流动资产、资产总额、营业收入、所得税、利润总额、净利润、留存收益等，牵扯性很广，所以选项C的表述正确。选项D，若已经披露，就应出具带强调事项段的审计报告;若没有披露，则应出具保留或否定意见的审计报告。

　　2.检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有(ABCD)。

　　A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查

　　B.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序

　　C.注册会计师执行的审计过程不当

　　D.注册会计师错误的解读了审计结论

　　3.以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有(ABC)。

　　A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在

　　B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平

　　C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定

　　D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零

　　【解析】检查风险确实取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，但是由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。

　　4.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为(ABC)。

　　A.可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多

　　B.可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少

　　C.评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少

　　D.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越少

　　【解析】可接受的审计风险与审计证据成反向关系;重大错报风险与审计证据成正向关系

　　5.下列说法中不正确的有(　AB　)。

　　A.样本量越大，抽样风险越大

　　B.面临的审计风险越高，重要性水平越高

　　C.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

　　D.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

　　【解析】选项A，样本量越大，抽样风险越小;选项B，审计风险越高，重要性水平越低

　　6.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括(　ABCD　)。

　　A.对被审计单位及其环境的了解

　　B.审计目标

　　C.财务报表各项目的性质及其相互关系

　　D.财务报表项目的金额及其波动幅度

　　7.下列有关重要性的表述中正确的有(ACD)。

　　A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少

　　B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性

　　C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的

　　D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报

　　【解析】选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。

　　8.在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有(BCD)。

　　A.重大错报风险较高的审计领域

　　B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

　　C.母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表

　　D.拟审计的经营部分的性质

　　【解析】选项A属于总体审计策略中注册会计师在考虑审计方向时需要考虑的因素。

　　9.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括(ABCD)

　　A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等

　　B.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等

　　C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等

　　D.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等

　　10.注册会计师陈华在制订甲公司2010年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括(　ABC　)。

　　A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

　　B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

　　C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度

　　D.甲公司对外报告的时间表

　　【解析】选项D是在确定时间安排时应考虑的事项。

　　11.注册会计师在确定报告目标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括(ACD)

　　A.被审计单位对外报告的时间表

　　B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

　　C.与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通

　　D.项目组成员之间沟通的性质和时间安排

　　【解析】选项B，属于注册会计师确定审计范围时需要考虑的事项。

　　12.下列有关计划审计工作的说法中正确的有(　ABC　)。

　　A.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程

　　B.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序(包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围)两个层次

　　C.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定

　　D.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约

　　【解析】选项D，审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。

　　13.在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有(CD)。

　　A.有迹象表明被审计单位会计信息有误

　　B.审计范围存在限制

　　C.对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　D.环境变化对审计服务的需求产生影响

　　【解析】下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。所以选项AB不正确。

　　14.下列属于审计业务约定书的基本内容的有(　AC　)。

　　A.财务报表审计的目标

　　B.组成部分注册会计师的委托人

　　C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

　　D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更

　　【解析】选项B属于当母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时应当考虑的因素;选项D属于连续审计时，注册会计师应考虑的因素。

　　15.下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有(　ACD)。

　　A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少

　　B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量

　　C.通常审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据

　　D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量

　　【解析】在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。