注册会计师考试《审计》练习试题及答案（4）

　　【多选题】在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有( )。

　　A.股东及潜在投资者B.债权人C.管理层D.证券交易机构

　　【答案】ABCD【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者，选项C的管理层是责任方，也是预期使用者。

　　【多选题】注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有( )。

　　A、对X公司2008年财务报表进行审计 B、对X公司的IT系统进行鉴证

　　C、对X公司2008年度预测性财务信息进行审核D、对X公司2008年开发的新产品进行质量鉴证

　　E、对内部控制制度有效性的测试(增加)

　　【答案】BDE【解析】选项A、C是注册会计师执行的基于责任方认定的业务，选项B、D是注册会计师执行的直接报告业务。

　　【单选题】A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2008年)1.在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( )。

　　A、有限保证的鉴证业务B、直接报告业务C、其他鉴证业务D、合理保证的鉴证业务

　　【答案】A【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务

　　【单选题】在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是( )。(2008年)

　　A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

　　B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

　　C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

　　D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

　　【答案】B【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表(鉴证对象信息)负责，乙公司是独立法人，乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)负责，因此选项B正确。

　　【单选题】注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是( )。

　　A、财务报表审计B、代编财务信息C、财务报表审阅D、对财务信息执行的商定程序

　　【答案】A【解析】选项A是合理保证业务，选项C是有限保证的业务，选项B、D是相关业务，不需要任何保证。

　　(多选题)以下各项表述正确的有( )。

　　A、对于也承接的鉴证业务注册会计师不应将其变更为非鉴证业务，但可以降低该业务的保证程度。

　　B、在审计实务中，注册会计师一般是根据职业道德规范要求来变更业务类型的。

　　C、如果业务范围存在限制，注册会计师不应当同意变更业务。

　　D、业务环境变化导致业务变更，是业务变更的合理理由。

　　(答案)CD

　　多选题下列有关鉴证业务三方关系的说法中，正确的有( ).

　　A、在鉴证业务中，责任方就是对鉴证对象负责的组织和个人。B、在某些情况下，责任方也会成为预期使用者。

　　C、责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方

　　D、是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。(答案)BCD

　　【单选题】下列有关鉴证业务三方关系人的陈述中恰当的是( )。

　　A.鉴证业务的责任方是对鉴证对象负责的组织和人员B.鉴证业务的责任方和预期使用者两者就是同一方

　　C.鉴证业务的责任方也是预期使用者之一 D.注册会计师是承接业务的会计师事务所

　　【答案】C【解析】选项A不恰当。注册会计师在直接报告业务中，责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员，但在基于责任方认定的业务中，责任方是指对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。选项B不恰当。在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方，例如，某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层提供的信息进行监督。选项C恰当。由于鉴证结论有利于提高鉴证对象信息的可信性，有可能对责任方有用，因此，在这种情况下，责任方也会成为预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。例如，在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层，此时被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。选项D不恰当。注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事例题

　　多选题。注册会计师在执行业务中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当作出进一步调查，下列处理正确的有( )。

　　A、直接向第三方询证。B、利用专家的工作C、询问管理层D、解除业务约定 答案：AB

　　单选：会计师事务所应当要求( )对业务执行实施指导、监督与复核。

　　A、项目负责人B、责任会计师C、项目组D、部门经理 答案：A

　　【多选题】注册会计师职业道德明确包含以下基本原则( )。

　　A.专业胜任能力和应有的关注 B.独立、客观、公正和廉洁

　　C.诚信、独立、客观 D.职业行为原则和保密原则

　　【答案】ACD

　　【解析】职业遵循基本原则包括6个方面，即诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密和职业行为。

　　【多选题】注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了牵连，则属于违背了诚信的基本原则( )。

　　A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

　　B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位

　　C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

　　D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露

　　【答案】ABCD

　　【多选题】注册会计师正在执行某上市公司2008年度财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有( )。

　　A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位

　　B.在未得到X公司授权情况下向中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为

　　C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿

　　D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿

　　【答案】BC【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则;选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则;选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则;选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。

　　【多选题】下列情形中属于产生自身利益影响的有( )。

　　A.在被审计单位拥有直接经济利益 B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

　　C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排

　　【答案】ABC【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益影响。

　　【多选题】下列情形中属于产生自我评价影响的有( )。

　　A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员 B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系

　　C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人 D.审计项目负责人最近曾受雇于客户

　　【答案】AD【解析】选项A和D属于产生自我评价影响的情形;选项B和C属于产生密切关系影响的情形。

　　【例题11·多选题】下列情形中属于产生过度推介不利影响的有( )。

　　A.会计师事务所推介审计客户的股份 B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费

　　C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系

　　D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人

　　【答案】AD【解析】选项A和D属于产生过度推介影响;选项B和C属于产生自身利益影响。

　　【多选题】如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是( )。

　　A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

　　C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

　　D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

　　【答案】D【解析】选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。