8、以下关于注册会计师财务报表审计的理解中，恰当的有( )。

　　A.财务报表审计的本质是一个对财务报表重大错报风险识别、评估与应对的系统化过程

　　B.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符的评价和判断过程

　　C.财务报表审计的目标是对被审计单位财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论

　　D. 财务报表审计的作用是查找财务报表是否存在错误、舞弊和违反法律法规

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不恰当。财务报表审计作用是通过对财务报表进行审计发表审计意见，提高财务报表的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。

　　9、下列事项中，最能导致注册会计师审计方法发展变化的因素是( )。

　　A.审计目标

　　B.审计环境

　　C.审计责任

　　D.审计对象

　　【答案】B

　　【解析】选项B恰当。审计环境变化是导致审计方法变化的最主要因素。

　　10、下列关于注册会计师审计的表达中，不恰当的是( )。

　　A.注册会计师审计产生的直接原因是合伙制企业制度出现

　　B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定

　　C.注册会计师审计是一个系统化过程

　　D.独立性是注册会计师审计的灵魂

　　【答案】A

　　【解析】选项A不恰当。注册会计师审计产生的直接原因是企业所有权与经营权的分离。

　　11、根据美国会计学会(AAA)1973年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是( )。

　　A.审计是一个系统化过程

　　B.在财务报表审计中，“既定标准”是适用的财务报告编制基础

　　C.财务报表审计工作主要是保证被审计单位财务报表是否与“既定标准”相同

　　D.审计服务的价值是审计人员通过把审计结果传递给各相关利害关系人来实现的

　　【答案】C

　　【解析】选项C不恰当。注册会计师只能合理保证财务报表与编制标准在重大方面的“符合”，不能确保财务报表与“既定标准”相同。

　　12、下列关于统计抽样方法的表述中，错误的是()。

　　A.统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样

　　B.属性抽样针对的是总体中某一事件的发生率

　　C.变量抽样针对的是总体金额

　　D.PPS抽样运用变量抽样的原理得出以金额表示的结论

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的是统计抽样。属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，但有一个例外，即统计抽样中的概率比例规模抽样(PPS抽样)，却运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。

　　13、U事务所20×2年的审计客户X公司通过发生于该年度的合并业务，使与该事务所存在密切商业关系的X公司成为其关联实体，则(　　)。

　　A.U事务所与X公司的商业关系不影响其相对于X公司的独立性

　　B.U事务应当于合并生效之日起的六个月内终止与Y的商业关系

　　C.U事务所应解除X公司的审计委托，以免违反审计独立性

　　D.U事务所应聘请其他会计师事务所执行项目质量控制复核

　　【答案】B

　　【解析】A：事务所与审计客户之间的独立包括与客户的关联实体之间的独立;B是规定;如能满足B中要求，则无需采取C、D中的措施。

　　14、注册会计师在监盘过程中对期末存货进行截止测试时，下列各项存货中，既应纳入盘点范围，也应包括在截止日的存货账面余额中的是(　　)。

　　A.任何在截止日期以后装运出库的商品

　　B.所有截止日以前装运出库的商品

　　C.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品

　　D.任何在截止日期以后入库的商品

　　【答案】A

　　【解析】问题的关键是存货是否属于被审计单位所有以及截止日是否“在库”。A中存货截止日在库，应当纳入盘点范围、反映在存货记录中;B、D中存货截止日均不在库，不应包括在盘点范围内，也不应反映在存货记录中;C中存货不属于被审计单位，故不应纳入盘点范围、不应反映在存货记录中。

　　15、注册会计师从总体规模为1000、总体账面余额为1000000元的存货项目中选取了200个项目进行检查，采用差额估计方法推断总体错报。假定样本账面余额和样本审定金额分别为208000元和196000元。下列结论中，错误的是(　　)。

　　A.样本差额为12000元

　　B.样本平均差额为60元

　　C.推断的总体错报为60000元

　　D.推断的总体错报为20000元

　　【答案】D

　　【解析】根据条件，样本差额=样本账面余额-样本审定金额=208000-196000=12000元(A正确);样本平均差额=样本差额/样本规模=12000/200=60元(B正确);推断的总体错报=样本平均差额×总体规模=60×1000=60000元(C正确、D不正确)。