8、下列有关审计证据的说法中，正确的是( )。

　　A.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.通常信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明)本身不足以构成审计证据

　　D.注册会计师的任务是收集审计证据，无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　【答案】B

　　【解析】本题考查的知识点是审计程序的作用与种类。选项A，会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息;选项B，这个选项在2015.2014.2013年均有考查，需要重点关注;选项C，在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据;选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。如果在审计过程中识別出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。

　　9、下列有关审计程序的表述中，错误的是( )。

　　A.检查有形资产可以为其存在.权利和义务认定提供充分.可靠的审计证据

　　B.观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点

　　C.注册会计师可能以书面或口头方式向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息

　　D.针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层获取书面声明，以证实对口头询问的答复

　　【答案】A

　　【解析】本题考查的知识点是审计程序的作用与种类。检查有形资产不一定能够为权利和义务或计价等认定提供充分.可靠的审计证据。对于外购的机器设备，通常审核采购发票.采购合同等予以确定。

　　10、如果注册会计师的审计目标是通过测试某一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序应是( )。

　　A.检查交易是否开出发票

　　B.检查交易是否计入相关的明细账

　　C.检查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据

　　D.检查交易相关的合同是否有双方盖章

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的知识点是审计程序的作用与种类。授权是通过相关责任人签字来实现的，所以应检查特定人员在某文件上签字以视授权的书面证据。

　　11、下列关于审计程序的说法中不正确的是( )。

　　A.对库存现金的监盘最好采取突击性的检查

　　B.对银行存款进行函证可以为银行借款的完整性提供审计证据

　　C.一般情况下，并非必须函证应付账款，且应付账款的函证最好采用消极函证方式

　　D.存货监盘主要针对的是存货的存在认定

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的知识点是审计程序的作用与种类。应付账款的函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。

　　12、公司实施一种按月执行的控制，负责固定资产账簿记录的A会计人员每月对该公司的所有50个银行账户编制银行余额调节。A注册会计师以编制的每份银行存款余额调节表为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是( )。

　　A.每月1次

　　B.每周1次

　　C.每日1次

　　D.每日数次

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的知识点是非统计抽样在细节测试中的运用。在此情况下，首先把信息换算成对应的控制发生总次数，即12个月乘以50个，即600个，然后从教材P84表4-7中选择对应的行。此时，600个是个大规模的抽样总体，应采用"每日数次"这一行来确定样本规模。

　　13、关于PPS抽样，下列说法中，错误的是( )。

　　A.PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法

　　B.PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权选样.货币单元抽样.累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等

　　C.PPS抽样中，项目金额与被选中的概率呈反向变动关系

　　D.PPS抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的余额或交易

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的知识点是概率比例规模抽样(PPS抽样)。该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越大。

　　14、在针对错报的审计过程中，注册会计师的目标有( )。

　　A.评价识别出的错报对审计的影响

　　B.评价未更正错报对财务报表的影响

　　C.更正所有错报

　　D.更正所有未更正错报

　　【答案】AB

　　【解析】本题考查的知识点是对审计过程中识别出的错报的考虑。依据审计准则第1251号第五条。