单项选择题

　　1、下列事项中，最能导致注册会计师审计方法发展变化的因素是( )。

　　A.审计目标

　　B.审计环境

　　C.审计责任

　　D.审计对象

　　【答案】B

　　【解析】选项B恰当。审计环境变化是导致审计方法变化的最主要因素。

　　2、下列关于注册会计师审计的表达中，不恰当的是( )。

　　A.注册会计师审计产生的直接原因是合伙制企业制度出现

　　B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定

　　C.注册会计师审计是一个系统化过程

　　D.独立性是注册会计师审计的灵魂

　　【答案】A

　　【解析】选项A不恰当。注册会计师审计产生的直接原因是企业所有权与经营权的分离。

　　3、根据美国会计学会(AAA)1973年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是( )。

　　A.审计是一个系统化过程

　　B.在财务报表审计中，“既定标准”是适用的财务报告编制基础

　　C.财务报表审计工作主要是保证被审计单位财务报表是否与“既定标准”相同

　　D.审计服务的价值是审计人员通过把审计结果传递给各相关利害关系人来实现的

　　【答案】C

　　【解析】选项C不恰当。注册会计师只能合理保证财务报表与编制标准在重大方面的“符合”，不能确保财务报表与“既定标准”相同。

　　4、下列关于统计抽样方法的表述中，错误的是()。

　　A.统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样

　　B.属性抽样针对的是总体中某一事件的发生率

　　C.变量抽样针对的是总体金额

　　D.PPS抽样运用变量抽样的原理得出以金额表示的结论

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的是统计抽样。属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，但有一个例外，即统计抽样中的概率比例规模抽样(PPS抽样)，却运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。

　　5、U事务所20×2年的审计客户X公司通过发生于该年度的合并业务，使与该事务所存在密切商业关系的X公司成为其关联实体，则(　　)。

　　A.U事务所与X公司的商业关系不影响其相对于X公司的独立性

　　B.U事务应当于合并生效之日起的六个月内终止与Y的商业关系

　　C.U事务所应解除X公司的审计委托，以免违反审计独立性

　　D.U事务所应聘请其他会计师事务所执行项目质量控制复核

　　【答案】B

　　【解析】A：事务所与审计客户之间的独立包括与客户的关联实体之间的独立;B是规定;如能满足B中要求，则无需采取C、D中的措施。

　　6、注册会计师在监盘过程中对期末存货进行截止测试时，下列各项存货中，既应纳入盘点范围，也应包括在截止日的存货账面余额中的是(　　)。

　　A.任何在截止日期以后装运出库的商品

　　B.所有截止日以前装运出库的商品

　　C.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品

　　D.任何在截止日期以后入库的商品

　　【答案】A

　　【解析】问题的关键是存货是否属于被审计单位所有以及截止日是否“在库”。A中存货截止日在库，应当纳入盘点范围、反映在存货记录中;B、D中存货截止日均不在库，不应包括在盘点范围内，也不应反映在存货记录中;C中存货不属于被审计单位，故不应纳入盘点范围、不应反映在存货记录中。

　　7、注册会计师从总体规模为1000、总体账面余额为1000000元的存货项目中选取了200个项目进行检查，采用差额估计方法推断总体错报。假定样本账面余额和样本审定金额分别为208000元和196000元。下列结论中，错误的是(　　)。

　　A.样本差额为12000元

　　B.样本平均差额为60元

　　C.推断的总体错报为60000元

　　D.推断的总体错报为20000元

　　【答案】D

　　【解析】根据条件，样本差额=样本账面余额-样本审定金额=208000-196000=12000元(A正确);样本平均差额=样本差额/样本规模=12000/200=60元(B正确);推断的总体错报=样本平均差额×总体规模

　　8、以下情形中，可能表明被审计单位货币资金内部控制存在重大缺陷的是(　　)。

　　A.被审计单位指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

　　B.被审计单位的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管，出纳员个人名章由其本人保管

　　C.对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制

　　D.被审计单位现金收入及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审查批准方可坐支现

　　【答案】D

　　9、下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有(　　)。

　　A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

　　B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

　　C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

　　D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

　　【答案】B

　　10、假设A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。2015年1月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为11000 元。截止2015年1月4日，甲公司库存现金账面余额为12000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为33000元、支出金额为 34000元，2015年1月1日至1月4日库存现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则A注册会计师确认甲公司2014年12 月31日的库存现金实有数是(　　)元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】C

　　11、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是(　　)。

　　A.检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　B.重新测试相关的内部控制

　　C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　【答案】B

　　12、注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是(　　)。

　　A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

　　B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

　　C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

　　D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

　　【答案】A

　　13、关于货币资金内部控制的以下情形中，没有违背不相容职务分离控制的是(　　)。

　　A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，但同时兼任了会计档案保管工作

　　B.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作

　　C.出纳员保管签发支票所需的全部印章

　　D.出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作

　　【答案】B

　　14、下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有(　　)。

　　A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为

　　B.注册会计师识别出的特别风险

　　C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法

　　D.管理层已更正的重大审计调整

　　【答案】C

　　15、下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有(　　)。

　　A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

　　C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估

　　D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

　　【答案】D