6 注册会计师对应收账款函证发送、回收的处理 中，正确的是(　)。

　　A.上期函证发现较多的错报，实施了较多的其他的实质性程序，本期拟安排在期中后期函。证，以便在期末安排更多的其他实质性程序

　　B.本期函证发现舞弊，注册会计师根据样本的错报金额，估算应收账款总额中可能出现的累计差错

　　C.对于收到的传真件回函，注册会计师与对方取得了电话联系确认了回函信息，并在工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位等信息

　　D.注册会计师向境外客户电子邮件的询证函并收到电子邮件的回复，注册会计师将电子邮件打印后归入审计工作底稿，未追加其他审计程序

　　参考答案：C

　　参考解析：选项A，上期错报较多.应在期末之后函证;选项B.舞弊与错报不同，不能仅根据样本推断总体;选项D，注册会计师应核对被询证者的信息，并采用一定的程序创造安全的环境，如加密技术、网页真实性认证等。

　　7 下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是(　)。

　　A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准

　　B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

　　C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务

　　D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识

　　参考答案：C

　　参考解析：如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。

　　8 注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与(　)进行沟通。

　　A.委托人

　　B.股东大会(股东会)

　　C.董事会

　　D.监事会

　　参考答案：B

　　参考解析：一般涉及对注册会计师的解聘时，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。

　　9 下列有关样本规模的说法中错误的是(　)。

　　A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

　　B.对小规模总体而言，总体规模越大则需选取的样本越多

　　C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

　　D.预期内部控制有效时，预计总体误差越大，则控制测试的样本规模就越大

　　参考答案：A

　　参考解析：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。

　　10 固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是(　)。

　　A.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明

　　B.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可不再实施控制测试

　　C.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限

　　D.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产

　　参考答案：B

　　参考解析：上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可能直接进行实质性程序，而不再实施控制测试，所以选项B正确;虽然上年度已对固定资产进行了相关实质性程序，但仍然有必要对其本期的增减变动等实施审计，并不是仅仅针对新增部分进行审计，有可能上年度的固定资产在本期进行了抵押等变动。