第四章注册会计师执业准则

　　一、单项选择题

　　1、以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确的是()。

　　A.代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人

　　B.注册会计师对代编的财务报表提供有限保证，而对财务报表审计提供合理保证

　　C.代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性的要求

　　D.代编财务报表报告不提出鉴证结论，审计报告应提出鉴证结论

　　2、下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。

　　A.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策

　　B.注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式

　　C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

　　D.在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息

　　3、中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平保证的是()。

　　A.财务报表审计业务

　　B.财务报表审阅业务

　　C.预测性财务信息审核业务

　　D.执行商定程序业务

　　4、注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。

　　A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时

　　B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

　　C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时

　　D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

　　5、A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。下列叙述中错误的是()。

　　A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务

　　B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方

　　C.A公司管理层须对该持续经营报告负责

　　D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责

　　6、某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。该业务中的责任方是()。

　　A.甲企业

　　B.政府组织

　　C.会计师事务所

　　D.注册会计师

　　7、在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是()。

　　A.被审计单位所遵循的企业会计准则

　　B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

　　C.被审计单位管理层

　　D.被审计单位编制的财务报表

　　8、在以下各个与鉴证物件特征有关的说法中，不正确的是()。

　　A.定性的鉴证物件比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高

　　B.客观的鉴证物件比主观的鉴证物件评价和计量的准确性更高

　　C.历史的鉴证物件比预测的鉴证物件评价和计量的准确性更高

　　D.时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高

　　9、标准是指用于评价或计量鉴证物件的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()。

　　A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定

　　B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等

　　C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准

　　D.标准是对所要发表意见的鉴证物件进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证物件进行“度量”

　　10、在下列情形中，注册会计师一般视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论，但不包括()。

　　A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报

　　B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者

　　C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制

　　D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达

　　11、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。

　　A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证物件和标准

　　B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

　　C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

　　D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

　　12、注册会计师甲作为C公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，注册会计师甲首先应采取的最恰当的行动是()。

　　A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核

　　B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害

　　C.解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因

　　D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施

　　13、下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是()。

　　A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的

　　B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低

　　C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响

　　D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其它严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系

　　14、下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是()。

　　A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项

　　B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称

　　C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证

　　D.对金融机构执行的业务仅需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核

　　15、会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。

　　A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核

　　B.对所有业务均实施项目质量控制复核

　　C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核

　　D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核

　　16、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是()。

　　A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年

　　B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查

　　C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

　　D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务