甲公司是一家制造业企业，其产生的化工废水严重影响了当地环境。由于其治污不力，被周围居民起诉，要求其赔偿农作物经济损失共计200万元。甲公司经过调查发现是因为所购买的乙公司环保设备不达标造成的，且给甲公司造成其他方面的损失。由于与乙公司协商意见不一致，因此对乙公司提起诉讼，要求其支付补偿金额180万元。至2×22年末，上述事项均未判决。甲公司经咨询法律顾问，预计很可能向周围居民支付的赔偿金额为150万元，同时基本确定从乙公司处得到180万元的补偿。税法规定，支付的赔偿金额在实际发生时允许税前扣除，取得的赔偿款在实际收到时计入应税收入。甲公司适用的所得税税率为25%，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×22年末未决诉讼相关会计处理的表述中，正确的是(　)。

A、甲公司应确认其他应收款180万元

B、甲公司应该确认递延所得税资产37.5万元

C、甲公司将因赔付义务形成的负债与追偿形成的资产以抵销后的净额列报

D、对于上述事项，甲公司不应确认资产和负债，只需在财务报表附注中进行披露

【答案】B

【解析】选项 A，甲公司预计很可能支付的赔偿金额满足预计负债确认条件，应该确认为一项预计负债;预期得到的补偿金额由于基本确定能够收到，应确认为一项资产，但是确认的金额不能超过所确认负债的账面价值，所以应确认其他应收款 150万元;选项 C，该诉讼事项预期能够形成的金融资产与前一未决诉讼并非直接相关，公司不具有当前可执行的法定抵销权利，不能在同一过程或周期内结算，也无法几乎消除全部的信用风险和流动性风险，不满足金融资产和金融负债抵销的条件;选项 D，甲公司应当确认预计负债和其他应收款，另外应对上述事项在资产负债表中披露。因此甲公司应该做的分录为：借：营业外支出 150

贷：预计负债 150

借：递延所得税资产 37.5

贷：所得税费用 37.5

借：其他应收款 150

贷：营业外支出 150

借：所得税费用　37.5

贷：递延所得税负债 37.5

多选题：下列项目中，属于借款费用的有(　)。

A、应付债券计提的利息

B、摊销的借款手续费用

C、发行债券所发生的溢价

D、应付债券折价的摊销额

【答案】ABD

【解析】选项 C，溢折价本身不是借款费用，溢折价的摊销额才是借款费用。

单选题：2×22年甲公司有关待执行合同资料如下：2×22年11月，甲公司与丙公司签订合同，约定甲公司应于2×23年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品的合同价格为200万元。如甲公司单方面撤销合同，需支付的违约金为合同价款的30%。由于2×22年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得B产品成本超过财务预算，至2×22年末B产品均已完工并验收入库，成本为250万元。2×22年末B产品市场价格上升，其公允价值为350万元。假定不考虑销售税费。下列关于甲公司与丙公司签订的B产品销售合同会计处理的表述中，正确的是(　)。

A、确认存货跌价准备50万元

B、确认存货跌价准备60万元

C、确认预计负债60万元

D、确认预计负债10万元

【答案】C

【解析】执行合同的损失=250-200=50(万元);不执行合同的损失(违约金)=200×30%=60(万元)，不执行合同按照市场公允价值350万元销售，产生利润=350-250=100(万元)，不执行合同的净收益为40万元。故应选择不执行合同，确认预计负债60万元。

多选题：乙公司与丙公司均为甲公司的子公司。2×21年7月1日，甲公司授予乙公司10名高管人员每人1万份股票期权，如果高管人员在乙公司工作满3年，即可自2×24年7月1日起以5元每股的价格购买丙公司股票1万股，授予日该股票期权的公允价值为8元/份。2×21年年末，该股票期权的公允价值为10元/份。至年末乙公司没有高管人员离职，预计未来也不会有人离职。不考虑其他因素，下列关于2×21年股份支付相关的会计处理，表述正确的有(　)。

A、乙公司个别财务报表应作为权益结算的股份支付

B、甲公司个别财务报表应作为现金结算的股份支付

C、甲公司合并财务报表应作为权益结算的股份支付

D、乙公司个别财务报表应作为现金结算的股份支付

【答案】ABC

【解析】

甲公司先从丙公司购入股票，然后授予乙公司职工，甲公司个别财务报表应作为现金结算股份支付;乙公司个别财务报表应作为权益结算股份支付处理。在甲公司合并财务报表层面，授予的是其子公司的股票，属于集团层面自身的股票，应作为权益结算的股份支付。

多选题：甲公司共有300名员工，自2×20年起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每名员工每年可享受4个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在员工离职时获得现金补偿。2×20年12月31日，有100名员工当年平均未使用年休假为1天半，甲公司预计2×21年有200名员工将享受不超过4天的带薪休假，剩余的100名员工每人将平均享受5天半的休假，假定这100名员工全部为公司销售部门销售人员，该公司平均每名员工每个工作日工资为200元(每月工作日26天)。甲公司对员工的带薪休假采用后进先出法核算，不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理正确的有(　)。

A、甲公司2×20年末应确认的累积带薪缺勤为3万元

B、甲公司2×20年末应实际支付的工资薪酬为1 863万元

C、甲公司2×21年末应实际支付员工薪酬1 872万元

D、甲公司2×21年末应冲回累积带薪缺勤的费用3万元

【答案】AC

【解析】2×20年末，甲公司300名员工应确认并实际支付的工资金额=300×26×200×12/10 000=1 872(万元)，由于预计100名累计未行使权利而增加的预计支付金额(即确认的累积带薪缺勤)=100×1.5×200/10 000=3(万元)，2×21年应确认并支付员工工资=200×200×26×12/10 000+100×200×(26×12-1.5)/10 000=1 869(万元)，应随同工资支付的带薪缺勤=100×200×1.5/10 000=3(万元)，因此应实际支付员工薪酬=1 869+3=1 872(万元) 本题会计处理如下：

2×20年末，计提并支付工资：

借：销售费用等 1 872

贷：应付职工薪酬——工资 　　 1 872

借：应付职工薪酬——工资 1 872

贷：银行存款 1 872

确认累积带薪缺勤：

借：销售费用 3

贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤 3

2×21年末，计提并支付工资：

借：销售费用等 1 869

贷：应付职工薪酬——工资 　 1 869

借：应付职工薪酬——工资 1 869

贷：银行存款 1 869

100名员工享受了5天半休假，会计分录为：

借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤3

贷：银行存款 (100×1.5天×200)3

多选题：股份支付中通常涉及可行权条件，其中业绩条件又可分为市场条件和非市场条件，下列各项属于非市场条件的有(　)。

A、股价增长率

B、服务期限条件

C、利润指标实现情况

D、销售指标实现情况

【答案】CD

【解析】可行权条件包括服务期限条件和业绩条件，其中业绩条件包括市场条件(比如，股价增长率)和非市场条件(比如，销售指标、利润指标的实现情况)。选项 CD符合题意。