1[.单选题]甲公司2×19年实现利润总额为600万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×19年发生的与所得税核算有关的事项如下：(1)因违法经营被罚款10万元;(2)向关联企业捐赠现金80万元。假定税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除;(3)甲公司期初“预计负债——产品质量保证”余额为0万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付了8万元的产品质量保证费，税法规定，与产品质量保证有关的支出可以在发生时税前扣除;(4)期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备;(5)取得国债利息收入50万元。甲公司2×19年应确认的所得税费用金额为()万元。

A.160

B.174.25

C.150

D.14.25

[答案]A

[解析]甲公司2×19年度的应纳税所得额=600+10+80+(15-8)+50-50=697(万元)，应确认的应交所得税=697×25%=174.25(万元)，应确认的递延所得税资产=[(15-8)+50]×25%=14.25(万元)，没有需要确认递延所得税负债的事项。则甲公司2×19年应确认的所得税费用=174.25-14.25=160(万元)。

2[.单选题]甲公司2×19年实现营业收入1000万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，当年行政性罚款支出为10万元，当年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升了10万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2×19年应确认的所得税费用为()万元。

A.102.5

B.100

C.115

D.112.5

[答案]A

[解析]①甲公司2×19年应纳税所得额=400+10+(200-1000×15%)-10=450(万元);②应交所得税=450×25%=112.5(万元);③确认递延所得税资产=(200-1000×15%)×25%-0=12.5(万元);④确认递延所得税负债=10×25%-0=2.5万元;⑤所得税费用=112.5-12.5+2.5=102.5(万元)。

3[.单选题]2015年1月1日，甲公司以1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。至年末未发生预期信用损失，不考虑其他因素，2015年12月31日(第1年年末)，该金融资产的计税基础为()万元。

A.1019.33

B.1070.30

C.0

D.1000

[答案]B

[解析]2015年12月31日该金融资产账面价值=1019.33×(1+5%)=1070.30(万元)，计税基础与账面价值相等。

4[.单选题]下列各项负债中，其计税基础为零的是()。

A.赊购商品

B.从银行取得的短期借款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款

[答案]C

[解析]选项A和选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项C，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0;选项D，税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

5[.单选题]下列各项负债中，计税基础为零的是()。

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

[答案]C

[解析]负债的计税基础=负债账面价值-未来期间可以税前列支的金额。选项B，因购入存货形成的应付账款，会计和税法的处理一致，计税基础等于账面价值;选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-未来期间可以税前列支的金额=0;选项D，为职工计提的应付养老保险金需要确认应付职工薪酬，税法与会计一致，其计税基础等于确认的应付职工薪酬的金额。

6[.多选题]关于前期差错更正中的所得税调整，下列表述不正确的有()。

A.只要涉及对损益项目的调整，就应调整应交所得税

B.若报告年度所得税尚未进行汇算清缴，涉及跨年度损益项目的调整时，需调整报告年度的应交所得税

C.报告年度所得税已进行了汇算清缴的，不能再调整报告年度的应交所得税

D.调整的事项影响暂时性差异的，通常应考虑调整递延所得税资产或递延所得税负债

[答案]AB

[解析]报告年度的所得税尚未进行汇算清缴，更正时调整了报告年度的损益金额，若税法认可，则要调整报告年度的应交所得税，若税法不认可，则不能调整报告年度的应交所得税。

7[.多选题]下列资产中，期末账面价值与计税基础可能相等的有()。

A.以公允价值模式计量的投资性房地产

B.固定资产

C.存货

D.预计负债

[答案]ABC

[解析]选项A，以公允价值进行计量的投资性房地产，在公允价值变动的金额等于税法确认的折旧金额时，其账面价值与计税基础相等;选项B，固定资产的折旧方法与税法一致且不存在减值准备的情况下，其账面价值就与计税基础一致;选项C，存货不计提跌价准备的情况下其账面价值与计税基础一致;选项D，预计负债不属于资产，不符合题意，所以不选。

8[.多选题]下列各项表述中，正确的有()。

A.所得税费用应当在利润表中单独列示

B.递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的所得税税率计量

C.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

D.某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债应作为递延所得税费用(或收益)列示于利润表中

[答案]ABC

[解析]某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。