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2022年注册会计师《会计》章节预习:政府补助

来源 :中华考试网 2022-01-07

  1[.单选题]下列各项关于政府补助的表述中,不正确的是()。

  A.政府补助可以是货币性资产,也可以是非货币性资产

  B.政府补助通常附有一定的条件

  C.政府以所有者身份向企业投入资本属于政府补助

  D.增值税出口退税不属于政府补助

  [答案]C

  [解析]选项C,政府以所有者身份向企业投入资本,将拥有企业相应的所有权,分享企业利润,不属于政府补助。

  2[.单选题]2019年10月1日,甲公司需购置一台需要安装的环保设备,预计价款为1640万元,因资金不足,按规定向有关部门申请补助640万元。2019年11月1日,政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司640万元的财政拨款(同日到账)。2019年12月31日,甲公司购入该设备。2020年1月20日,该设备达到预定可使用状态,入账价值为1640万元,使用寿命8年,采用年限平均法计提折旧(假设无残值)。假定不考虑其他因素,在总额法下,甲公司因该事项影响2019年当期损益的金额为()万元。

  A.300

  B.0

  C.270

  D.150

  [答案]B

  [解析]与资产相关的政府补助,总额法核算下,应自相关长期资产可供使用时起,在相关资产计提折旧或摊销时,按照长期资产的预计使用期限,将递延收益平均分摊转入当期损益,该环保设备达到预定可使用状态的时间是2020年1月20日,所以不影响2019年的损益,选项B正确。

  3[.多选题]甲公司为境内上市公司,2×19年发生的有关交易或事项包括:(1)因增资取得母公司投入资金1000万元;(2)享有联营企业持有的其他权益工具投资当年公允价值增加额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税款100万元;(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500万元。甲公司2×19年对上述交易或事项会计处理正确的有()。

  A.收到返还的增值税款100万元确认为资本公积

  B.收到政府亏损补贴500万元直接计入当期损益或冲减相关成本

  C.取得其母公司1000万元投入资金确认为股本及资本公积

  D.应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为其他综合收益

  [答案]BCD

  [解析]选项A,收到返还的增值税款100万元属于政府补助,应计入其他收益。

  4[.多选题]下列各项表述,正确的有()。

  A.实际收到先征后返方式返还的增值税额100万元,属于政府补助

  B.实际收到先征后返方式返还的所得税额200万元,属于政府补助

  C.实际收到增值税出口退税300万元,不属于政府补助

  D.实际收到行政无偿划拨的土地使用权,其公允价值400万元,属于政府补助

  [答案]ABCD

  [解析]选项ABD都是企业无偿从政府取得的资源,其中AB属于政府采用税收返还形式进行的政府补助,选项D,属于企业对政府的无偿划拨非货币性资产;选项C,根据税法规定,在对出口货物取得的收入免征增值税的同时,退付出口货物前道环节发生的进项税额,增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税,所以不属于政府补助。

  5[.多选题]下列关于政府补助的说法中,不正确的有()。

  A.政府补助是无偿的,并且是无条件的

  B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助

  C.增值税的出口退税属于政府补助

  D.行政划拨的土地使用权属于政府补助

  [答案]ABC

  [解析]选项D,行政划拨的土地使用权是无偿划拨的非货币性资产,属于政府补助。

  6[.多选题]关于企业与政府发生交易所取得的收入,下列会计处理中正确的有()。

  A.政府通过招标定制开发某软件系统,政府支付交易对价,软件开发公司中标后开发该软件系统,软件开发公司应当按照收入确认的原则进行会计处理

  B.政府通过招标定制开发某软件系统,政府支付交易对价,软件开发公司中标后开发该软件系统,软件开发公司应当将取得的对价确认为营业外收入

  C.政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件,产权归属该软件公司,软件公司收到的款项应确认为其他收益

  D.政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件,产权归属该软件公司,软件公司收到的款项应确认主营业务收入

  [答案]AC

  [解析]政府通过招标定制开发某软件系统,政府支付交易对价,获得软件产权,是互惠交易,应根据《收入》准则确认收入和成本,选项A正确,选项B错误;如果政府行文单方面资助某企业或某类企业用于开发某类软件,产权归属某企业或某类企业的,是无偿的行为,应根据《政府补助》准则确认其他收益,选项C正确,选项D错误。

  7[.多选题]甲公司是上市公司,B公司是甲公司的控股股东。2×17年,B公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议,由B公司先支付给县政府3000万元,再由县政府以政府补贴的形式支付给甲公司。不考虑其他因素,从上述交易的实质判断,甲公司收到了县政府拨付的3000万元补贴后,下列关于甲公司的会计处理中,正确的有()。

  A.甲公司将收到的补贴作为政府补助处理

  B.甲公司将收到的补贴不作为政府补助处理

  C.确认为与收益相关的政府补助,直接计入其它收益

  D.确认为权益性交易,将3000万元补贴款应计入权益(资本公积)。

  [答案]BD

  [解析]甲公司获得的政府补贴最终由其控股股东B公司承担,县政府将B公司提供的款项,以“政府补贴”名义转交给甲公司,县政府只是形式上履行政府补贴程序,实质上并不是政府无偿给予。该补贴实际出自其控股股东B公司,是基于B公司是甲公司控股股东的特殊身份才发生的交易,甲公司明显的、单方面从中获益,其经济实质具有资本投入性质,属于权益性交易。

  8[.多选题]下列各项关于已确认的政府补助需要退回的会计处理的表述中,正确的有()。

  A.初始确认时冲减资产账面价值的,调整资产账面价值

  B.初始确认时冲减相关成本费用或营业外支出的,直接计入当期损益

  C.初始确认时计入其他收益或营业外收入的,直接计入当期损益

  D.初始确认时确认为递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超过部分计入当期损益

  [答案]ABCD

  [解析]政府补助退回的,应按以下规定进行处理:(1)初始确认时冲减相关资产账面价值的,调整资产账面价值;(2)存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益;(3)属于其他情况的,直接计入当期损益。

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