1[.单选题]A公司20×6年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用年限5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。20×8年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照20×8年颁布的企业所得税法，A公司从20×9年起适用的所得税税率为25%。20×8年12月31日的递延所得税负债余额为()。

　　A.0.12万元

　　B.1.58万元

　　C.1.2万元

　　D.4万元

　　[答案]C

　　[解析]20×8年末设备的账面价值=20-20/5×2=12(万元)，计税基础=20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5=7.2(万元)，20×8年末递延所得税负债余额=(12-7.2)×25%=1.2(万元)。

　　2[.单选题]甲公司2×17年12月31日购入价值600万元的管理用设备一台，预计使用年限6年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。假定甲公司各年实现利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%，2×19年前未计提过减值。2×19年12月31日该设备的可收回金额为420万元。2×19年因此设备影响当期所得税的金额为()。

　　A.33.33万元

　　B.36万元

　　C.51.6万元

　　D.31万元

　　[答案]A

　　[解析]因该设备最终影响应纳税所得额的是税法承认的该设备的折旧额，所以2×19年因此设备影响的当期所得税=(600-600×2/6)×2/6×25%=33.33(万元)。

　　3[.单选题]下列负债项目中，其账面价值与计税基础一般会产生差异的是()。

　　A.短期借款

　　B.应付票据

　　C.应付账款

　　D.因产品质量保证而确认的预计负债

　　[答案]D

　　[解析]短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，一般不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。

　　3[.单选题]下列关于资产的计税基础说法正确的是()。

　　A.甲公司应收乙公司账款100万元，已计提坏账准备10万元，则该项应收账款的计税基础为90万元

　　B.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，则该项无形资产的计税基础为100万元

　　C.甲公司拥有一项交易性金融资产，取得时成本为100万元，持有过程中公允价值增加20万元，则该项交易性金融资产的计税基础为100万元

　　D.甲公司持有一批账面余额为200万元的存货，期末可变现净值为150万元，则该批存货的计税基础为150万元

　　[答案]C

　　[解析]选项A，资产的计税基础=该资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额，由于税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，所以，企业为取得这项应收账款支付的成本在未来期间是准予全额税前扣除的，所以应收账款的计税基础=应收账款的账面余额=100万元;选项B，使用寿命不确定的无形资产，税法上按照税法上规定的使用年限计提摊销，由于该项无形资产已使用2年，存在摊销，因此计税基础不等于其账面价值;选项D，存货的计税基础为其账面成本200万元。

　　4[.多选题]下列各项表述中，正确的有()。

　　A.所得税费用应当在利润表中单独列示

　　B.递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的所得税税率计量

　　C.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

　　D.某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债应作为递延所得税费用(或收益)列示于利润表中

　　[答案]ABC

　　[解析]某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。

　　5[.多选题]下列各项应确认递延所得税资产的有()。

　　A.对联营企业的长期股权投资(长期持有)，初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产份额而调增的长期股权投资

　　B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值小于初始投资成本

　　C.以摊余成本计量的金融资产计提的信用减值损失

　　D.权益法核算的长期股权投资(短期持有)，因被投资单位其他权益变动而确认调增的长期股权投资

　　[答案]BC

　　[解析]选项B，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值小于初始投资成本，账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产;选项C，以摊余成本计量的金融资产计提的信用减值损失导致账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产;选项D，权益法核算的长期股权投资(短期持有)，长期股权投资账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债。

　　6[.多选题]下列各项中，产生可抵扣暂时性差异的有()。

　　A.固定资产的账面价值为500万元，计税基础为450万元

　　B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为60万元，计税基础为30万元

　　C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为50万元，计税基础为100万元

　　D.因产品质量保证确认预计负债的账面价值为20万元，计税基础为0万元

　　[答案]CD

　　[解析]资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异，选项A和B产生应纳税暂时性差异。

　　7[.多选题]甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×19年1月5日，甲公司以增发市场价值为700万元的本企业普通股股票为对价购入乙公司100%净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不考虑所得税因素的可辨认净资产的公允价值与计税基础分别为600万元和500万元。则甲公司购买日下列会计处理中，正确的有()

　　A.购买日乙公司考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值为575万元

　　B.购买日确认商誉的金额为100万元

　　C.购买日该商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债

　　D.购买日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应所得税费用

　　[答案]AC

　　[解析]选项A，购买日乙公司考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值=600-(600-500)×25%=575(万元);选项B，购买日确认商誉=700-575×100%=125(万元);选项C，因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债;选项D，购买日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应资本公积而非所得税费用。

　　8[.多选题]下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有()。

　　A.递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限

　　B.适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整

　　C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定

　　D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，适用税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产按照新的税率进行重新计量。