1[.单选题]甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2×19年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认)，2×19年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。甲公司2×20年实际支付保修费用400万元，在2×20年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2×20年度因该业务确认的递延所得税费用为()。

　　A.50万元

　　B.-50万元

　　C.2500万元

　　D.0

　　[答案]B

　　[解析]年末负债账面价值=500-400+600=700(万元);年末负债计税基础=700-700=0;年末累计可抵扣暂时性差异金额=700(万元);2×20年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2×20年末“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元);递延所得税收益为50万元。

　　2[.单选题]2×19年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2×19年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2×20年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×21年12月31日之前行使完毕。B公司2×19年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为800万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可予税前扣除。2×19年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为()万元。

　　A.800

　　B.0

　　C.100

　　D.-800

　　[答案]B

　　[解析]该应付职工薪酬的计税基础=账面价值800-可从未来经济利益中扣除的金额800=0。

　　3[.单选题]甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×18年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×18年12月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2×19年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2×19年12月31日的计税基础为()万元。

　　A.45000

　　B.42750

　　C.47000

　　D.48000

　　[答案]B

　　[解析]该写字楼2×19年12月31日的计税基础=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(万元)。

　　4[.单选题]2×19年1月1日，甲公司以1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额1000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产，至年末该项以摊余成本计量的金融资产未发生预期信用损失。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该以摊余成本计量的金融资产的计税基础为()万元。

　　A.1019.33

　　B.1070.30

　　C.0

　　D.1000

　　[答案]B

　　[解析]2×19年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产账面价值=1019.33×(1+5%)=1070.30(万元)，计税基础与账面价值相等。

　　5[.单选题]下列各项负债中，其计税基础为零的是()。

　　A.赊购商品

　　B.从银行取得的短期借款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款

　　[答案]C

　　[解析]选项A和选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项C，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0;选项D，税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

　　6[.多选题]下列关于企业所得税的表述中，正确的有()。

　　A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产

　　B.企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税

　　C.企业应以未来转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

　　D.只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

　　[答案]ABC

　　[解析]一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，故D项是错误的。

　　7[.多选题]按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有()。

　　A.资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　B.负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　C.负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　D.递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额

　　[答案]ACD

　　[解析]选项A和C产生的是应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债;选项D，递延所得税负债期初在贷方，由于递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率，当税率上升时，递延所得税负债就会调增，在贷方登记。

　　8[.多选题]根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定，下列表述正确的有()。

　　A.资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照税法规定计算的预期应缴纳(或返还)的所得税金额计量

　　B.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量

　　C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用

　　D.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

　　[答案]ACD

　　[解析]资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。

　　9[.多选题]下列有关所得税列报的说法，正确的有()。

　　A.递延所得税费用应在利润表中单独列示

　　B.当期应交所得税应该在资产负债表中列示

　　C.当期所得税应该作为所得税费用单独在利润表中列示

　　D.合并报表范围的企业，涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，则双方的当期所得税资产和当期所得税负债可以予以抵销

　　[答案]BD

　　[解析]选项A，所得税费用应在利润表单独列示;选项C，利润表中的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用，所得税费用应该单独在利润表中列示，不能用当期所得税费用代替所得税费用。

　　10[.多选题]下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有()。

　　A.购买国债确认的利息收入

　　B.计提的产品质量保证费用

　　C.支付的工资超过计税工资的部分

　　D.支付的违反税收规定的罚款

　　[答案]ACD

　　[解析]选项A，购买国债的利息收入税法上免税，形成非暂时性差异;选项B，计提质量保证费用确认预计负债，税法规定，与产品质量保证相关的费用在实际发生时允许税前扣除，因此预计负债的计税基础=0，负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异;选项C、D，按照税法的有关规定，支付的违反税收规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值，不产生暂时性差异。

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