二、多项选择题

　　17.对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，下列有关说法正确的有(　)。

　　A.如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得税影响

　　B.如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响

　　C.因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响

　　D.如果企业拟长期持有该项投资，则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响

　　18.按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有(　)。

　　A.资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　B.负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　C.负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　D.递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额

　　19.下列资产中，期末账面价值与计税基础可能相等的有(　)。

　　A.以公允价值模式计量的投资性房地产

　　B.固定资产

　　C.存货

　　D.预计负债

　　20.下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的有(　)。

　　A.企业发生的可用于抵减以后年度应纳税所得额的亏损额

　　B.会计计提的折旧大于税法规定的折旧

　　C.会计计提的折旧小于税法规定的折旧

　　D.交易性金融资产(股票)的公允价值上升

　　21.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有(　)。

　　A.支付的各项赞助费

　　B.购买国债确认的利息收入

　　C.支付的违反税收规定的罚款

　　D.支付的工资超过计税工资的部分

　　22.根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定，下列表述正确的有(　)。

　　A.资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照税法规定计算的预期应缴纳(或返还)的所得税金额计量

　　B.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量

　　C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用

　　D.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

　　23.下列有关所得税列报的说法，正确的有(　)。

　　A.递延所得税费用应在利润表中单独列示

　　B.当期应交所得税应该在资产负债表中列示

　　C.当期所得税应该作为所得税费用单独在利润表中列示

　　D.合并报表范围的企业，涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，则双方的当期所得税资产和当期所得税负债可以予以抵销

　　24.2×18年度，甲公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元;递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。甲公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务：

　　(1)因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有;

　　(2)因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益120万元。

　　甲公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司的账务处理中正确的有(　)。

　　A.甲公司应确认的应交所得税为190万元

　　B.甲公司形成的递延所得税费用为-80万元

　　C.甲公司应确认的所得税费用为270万元

　　D.甲公司形成的应纳税所得额为1 080万元

　　25.下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有(　)。

　　A.购买国债确认的利息收入

　　B.计提的产品质量保证费用

　　C.支付的工资超过计税工资的部分

　　D.支付的违反税收规定的罚款

　　26.依据新企业会计准则的规定，下列有关所得税会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债

　　B.应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债

　　C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税的影响，应当计入所有者权益

　　D.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定

　　27.下列有关资产计税基础的判定中，正确的有(　)。

　　A.某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元

　　B.一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1 000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1 000万元

　　C.一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元

　　D.企业支付了3 000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为0

　　28.关于前期差错更正中的所得税调整，下列表述不正确的有( )。

　　A.只要涉及对损益项目的调整，就应调整应交所得税

　　B.若报告年度所得税尚未进行汇算清缴，涉及跨年度损益项目的调整时，需调整报告年度的应交所得税

　　C.报告年度所得税已进行了汇算清缴的，不能再调整报告年度的应交所得税

　　D.调整的事项影响暂时性差异的，通常应考虑调整递延所得税资产或递延所得税负债

　　29.下列关于企业所得税的表述中，正确的有(　)。

　　A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产

　　B.企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税

　　C.企业应以未来转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

　　D.只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

　　30.关于应付职工薪酬的计税基础确定，下列表述正确的有( )。

　　A.超过税法扣除标准的职工薪酬支出，税法规定不允许税前扣除，计算计税基础时不扣除超标的部分

　　B.超过税法扣除标准的职工福利费和工会经费，税法规定不允许税前扣除，计算计税基础时不扣除超标部分

　　C.超过税法扣除标准的职工教育经费，税法规定允许在未来期间税前扣除，计算计税基础时要扣除这部分

　　D.辞退福利通常会产生可抵扣暂时性差异

　　31.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A.资产账面价值小于计税基础

　　B.资产账面价值大于计税基础

　　C.负债账面价值大于计税基础

　　D.负债账面价值小于计税基础

　　32.下列有关所得税处理的说法中，正确的有(　)。

　　A.企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用

　　B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

　　C.非同一控制免税合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等

　　D.购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额

　　33.甲公司2×19年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产，甲公司确认合同负债500万元，至年末产品尚未发出。不考虑其他因素，下列表述正确的有(　)。

　　A.假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为500万元

　　B.假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为0

　　C.假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为0

　　D.假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为500万元