参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】购买价款的现值=180×4.3295=779.31(万元)，未确认融资费用期初余额=900-779.31=120.69(万元)，长期应付款期末账面价值=(900-180)-(120.69-779.31×5%)= 638.28(万元)。相关分录为：

　　2×18年1月1日

　　借：固定资产779.31

　　未确认融资费用120.69

　　贷：长期应付款900

　　2×18年末

　　借：长期应付款180

　　贷：银行存款180

　　借：财务费用38.97

　　贷：未确认融资费用38.97

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查知识点：负债的核算(综合)。

　　选项A，不涉及负债科目，不影响负债总额;选项B，职工工资的确认应确认“应付职工薪酬”，实际支付则会冲销“应付职工薪酬”，因此不影响负债总额;选项C，“应付票据”转入“应付账款”，待协商后再进行处理，不影响负债总额。

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】该业务的分录为：

　　支付费用时：

　　借：管理费用 2 500

　　贷：银行存款 2 500

　　按规定抵减增值税应纳税额时：

　　借：应交税费——应交增值税 2 500

　　贷：管理费用 2 500

　　因此对甲公司当期损益的影响为0。

　　4.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，小规模纳税人不设置“减免税额”专栏，应直接冲减“应交税费——应交增值税”;选项C，按规定抵减的增值税应纳税额，应直接记入“管理费用”等科目;选项D，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，应全额冲减“应交税费——应交增值税”科目，不需要确认固定资产。

　　【提示】按照财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》的规定，这里购入增值税税控系统专用设备不需要确认固定资产了，直接冲减管理费用。相关规定如下：

　　(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

　　5.【正确答案】B

　　【答案解析】2×18年12月31日应确认的利息费用=应付债券期初的摊余成本×实际利率=965 250×6%=57 915(元)，期末摊余成本=965 250+57 915=1 023 165(元)。相关的分录：

　　2×18年1月1日

　　借：银行存款 965 250

　　应付债券——利息调整 34 750

　　贷：应付债券——面值 1 000 000

　　2×18年12月31日

　　借：财务费用等 57 915

　　贷：应付债券——应计利息 50 000

　　——利息调整 7 915

　　2×19年利息费用=期初摊余成本×实际利率=1 023 165×6%=61 389.9(元)

　　6.【正确答案】D

　　【答案解析】本来应该支付的款项现在不用支付了，这是企业的一种收益，计入营业外收入。

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】“预收账款”项目=“预收账款”贷方余额10 000+“应收账款”贷方余额20 000=30 000(元);

　　“预付账款”项目=“预付账款”借方余额13 000+“应付账款”借方余额50 000=63 000(元)。

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】短期借款的利息应借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“应付利息”、“银行存款”等科目，因此选项B不正确。

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，因管理不善，自产产品霉烂变质，其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出处理。

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，将自有产品用于非同一集团的股权投资，其享有股权的初始投资成本为自产产品的含税售价，增值税应计入投资成本。

　　11.【正确答案】D

　　【答案解析】该企业外购原材料的入账价值=40 000+5 200+1 200=46 400(元)。

　　【提示】①小规模纳税人购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入可抵扣进项税额，而是计入购入货物的成本。

　　②无论是小规模纳税人还是一般纳税人，运杂费都要计入成本。

　　12.【正确答案】A

　　【答案解析】按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为65-(50-5)-15=5(万元);因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20(15+5)万元。

　　本题中，上月末转出未交增值税的分录为：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)15

　　贷：应交税费——未交增值税 15

　　本月发生的未交增值税=65-(50-5)-15=5(万元)

　　交纳本月增值税15万元的分录为：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金) 15

　　贷：银行存款 15

　　转入本月未交增值税

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)5

　　贷：应交税费——未交增值税 5

　　因此累计形成的未交增值税金额=15+5=20(万元)。

　　二、多项选择题

　　13.【正确答案】BC

　　【答案解析】甲公司提供运输服务时，应该按照实际收到的价款确认收入，即：

　　借：银行存款109

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(100×9%)9

　　甲公司接受其他方服务，按照增值税制度规定企业发生相关成本费用允许抵减销售额的：

　　借：主营业务成本40

　　应交税费——应交增值税(销项税额抵减)(40×9%)3.6

　　贷：银行存款43.6

　　14.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项A，应付短期租赁固定资产的租赁费通过“使用权资产”科目核算;选项B，通过“专项应付款”科目核算;选项C，通过“长期借款”科目核算。

　　15.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项ABCD，不通过“应交税费”科目核算，均是直接贷记“银行存款”科目。

　　16.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，因管理不善，自产产品霉烂变质，其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出的处理。

　　17.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

　　18.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，期末计息时，应按实际利率法计算的实际利息费用，借记“财务费用”等科目。

　　19.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项A，原材料的进项税额可以抵扣，无需转出;选项B，因管理不善导致原材料被盗毁损，相关的进项税额需作转出处理;选项CD，发放职工福利领用库存商品、以原材料作为合并对价进行非同一控制(或同一控制)下控股合并所涉及的增值税，应作销项税额处理，不需要作进项税额转出处理。

　　20.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，记入“应付利息”科目;选项B，通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　21.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税。

　　22.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，应付票据到期不能支付，要将其转入“应付账款”科目核算，不能再在“应付票据”科目核算，如果是附追索权的应收票据贴现，贴现的金额是计入短期借款中的 。

　　23.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，是与应交增值税平级的科目，不属于应交增值税下设的明细科目。