一、单项选择题

　　1.甲于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2017年12月31日该项固定资产的计税基础为(　　)万元。

　　A.3920

　　B.3402

　　C.280

　　D.0

　　2.甲公司2016年度实现利润总额2000万元，其中,国债利息收入为1200万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为180万元。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2016年应交所得税金额为(　　)万元。

　　A.220

　　B.230

　　C.240

　　D.250

　　3.甲公司2016年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2016年当期另发生下列暂时性差异：(1)交易性金融资产账面价值大于计税基础100万元;(2)预计负债账面价值大于计税基础80万元;(3)可供出售金融资产账面价值大于计税基础120万元，该可供出售金融资产未计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2017年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，假定2016年年初的递延所得税负债、递延所得税资产均与2016年当期发生的事项相关，不考虑其他因素，甲公司2016年的递延所得税费用发生额为(　　)万元。

　　A.145

　　B.275

　　C.115

　　D.-115

　　4.甲公司2×13年3月1日开始自行研发一项新工艺，2×13年3月至10月发生的各项研究、开发等费用共计150万元，2×13年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资120万元，福利费30万元，另发生其他费用25万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。至2×13年12月31日，甲公司自行开发成功该项新工艺。并于2×14年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2×14年3月1日为运行该项资产发生的培训费7万元，2×14年该无形资产共计摊销金额为25万元。则甲公司2×14年年末该项无形资产的计税基础为(　　)万元。

　　A.142.5

　　B.0

　　C.132

　　D.120

　　5.下列各项确认的递延所得税不对应所得税费用科目的是(　　)。

　　A.可供出售金融资产公允价值变动(非减值)

　　B.交易性金融资产公允价值变动

　　C.存货计提减值准备

　　D.应收账款计提坏账准备

　　6.下列各交易或事项中，属于不确认递延所得税的是(　　)。

　　A.非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方可辨认资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异

　　B. 非同一控制吸收合并免税条件下，商誉的初始确认形成的暂时性差异

　　C.权益法下，投资企业拟对外出售的长期股权投资，初始投资成本的调整产生的暂时性差异

　　D.可供出售金融资产期末公允价值变动产生的暂时性差异

　　7.A公司适用的所得税税率为25%，A公司为B公司银行借款提供担保，期限届满，由于被担保人B公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，2×12年12月31日，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元，A公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则A公司2×12年年末因该事项确认的递延所得税资产为(　　)万元。

　　A.495

　　B.375

　　C.1500

　　D.0

　　8.A公司2015年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，不允许税前扣除。至2015年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2015年12月31日该项其他应付款的计税基础为(　　)万元。

　　A.0

　　B.280

　　C.200

　　D.80

　　9.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是(　　)。

　　A.期末投资性房地产账面价值大于其计税基础

　　B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本

　　C.作为持有至到期投资核算的国债利息收入

　　D.期末无形资产账面价值小于其计税基础

　　10.M公司2×12年发生广告费支出3000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2×12年实现销售收入15000万元。M公司2×12年因该事项确认的暂时性差异为(　　)。

　　A.0

　　B.可抵扣暂时性差异750万元

　　C.应纳税暂时性差异750万元

　　D.可抵扣暂时性差异450万元

　　11.下列各项中，其计税基础为零的是(　　)。

　　A.从银行取得的短期借款

　　B.非同一控制免税合并下确认的商誉

　　C.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

　　D.未计入当期应纳税所得额的预收账款

　　12.甲公司于2015年度共发生研发支出700万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件支出250万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2015年7月1日达到预定可使用状态，采用直线法按6年摊销，无残值，该公司2015年税前会计利润为800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用，则甲公司2015年确认的所得税费用金额为(　　)万元。

　　A.112.5

　　B.0

　　C.146.88

　　D.150

　　13.甲公司2015年实现营业收入1 000万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，当年行政性罚款支出为10万元，当年购入的交易性金融资产期末公允价值上升10万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2015年应确认的所得税费用为(　　)万元。

　　A.102.5

　　B.100

　　C.115

　　D.112.5

　　试题来源：2020年注册会计师《会计》考试题库

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