参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 甲公司分录为：

　　借：银行存款 11.1

　　贷：主营业务收入 10

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1.1

　　借：主营业务成本 4

　　应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 0.44

　　贷：银行存款 4.44

　　所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税=1.1-0.44=0.66(万元)。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 ①小规模纳税人购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，而计入购入货物的成本。

　　②无论是小规模纳税人还是一般纳税人，运杂费都要计入成本。

　　该企业原材料的入账价值=40 000+6 800+1 200=48 000(元)。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 委托加工的应税消费品收回后，直接出售的，受托方代收代缴的消费税款应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税=[10000×(1+3%)+5850/(1+17%)]/(1-10%)×10%=1700(元);甲公司收回委托加工材料的入账成本=实际成本+加工费+消费税=10000×(1+3%)+5000+1700=17000(元)。

　　消费税是价内税，消费税的计税依据是包括消费税本身的，所以要通过/(1-消费税税率)的形式，将消费税计入组价之中。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，初始入账金额=43×10=430(万元)。

　　选项B，交易费用2万元应该计入当期损益，即投资收益，不应计入初始入账金额。

　　选项C，确认交易性金融负债公允价值变动的处理是：

　　借：公允价值变动损益 20

　　贷：交易性金融负债——公允价值变动 (45×10-430)20

　　选项D，交易性金融负债确认应付利息的处理是：

　　借：投资收益 (430×5%×3/12)5.375

　　贷：应付利息 (430×5%×3/12)5.375

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额=650 000-(1 500 000×13%-50 000)-150 000=355 000(元);因此，结转后“应交税费--未交增值税”科目的余额=150 000+355 000=505 000(元)。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A：

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：应付股利

　　选项B：

　　权益法下，确认享有的现金股利份额的分录：

　　借：应收股利

　　贷：长期股权投资——损益调整

　　成本法下：

　　借：应收股利

　　贷：投资收益

　　选项C，不进行账务处理;

　　选项D，被投资企业发放股票股利，被投资单位的所有者权益并没有增加，投资单位持股比例也没有变动，所以投资单位不需要做处理。实际发放时，被投资方需要做：

　　借：利润分配——转作股本(或资本)的普通股股利

　　贷：股本(或实收资本)

　　投资方仍不需要做处理。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 乙公司支付费用时：

　　借：管理费用 30

　　贷：银行存款 30

　　按规定抵减增值税应纳税额时才需要：

　　借：应交税费——应交增值税(减免税额)30

　　贷：管理费用 30

　　选项C正确。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本来应该支付的款项现在不用支付了，这是企业的一种收益，计入营业外收入。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，小规模纳税人不设置“减免税额”专栏，应直接冲减“应交税费——应交增值税”;选项C，按规定抵减的增值税应纳税额，应直接记入“管理费用”等科目;选项D，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，应全额冲减“应交税费——应交增值税”科目，不需要确认固定资产。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 免税农产品的入账成本=450-450×13%=391.5(万元)

　　注意：这是购买免税农产品增值税的处理比较特殊，是以购买价×13%计算进项税，买价扣除增值税后即是其采购成本。因为免税农产品大部分是自农业生产者手中取得的，而农民一般无法开具增值税专用发票，所以税法规定采用上述的简化处理。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 第一年末确认的服务费用=900×1/3×90%=270(万元);第二年末累计确认的服务费用=900×2/3×95%=570(万元);由此，第二年应确认的费用=570-270=300(万元);第三年末累计确认的服务费用=900×94%=846(万元);第三年应确认的费用=846-570=276(万元);2010年～2012年3年的平均净利润增长率=(13%+25%+34%)/3=24%，不低于24%，所以净利润增长率的可行权条件是满足的。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消的除外)，企业应当将取消或结算作为加速行权来处理，立即确认原本在剩余等待期内确认的金额。

　　3、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 一般而言，业绩条件是指企业达到特定业绩目标的条件，具体包括市场条件和非市场条件。企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件和非可行权条件的影响，而不考虑非市场条件的影响。市场条

　　4、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A、B，甲公司是以自身权益工具结算，应作为权益结算股份支付处理，个别报表中确认资本公积——其他资本公积=(50-6)×10×12×1/3=1760(万元);选项C、D，乙公司个别报表中针对该项股份支付应作为权益结算股份支付处理，应确认资本公积=(50-6)×10×12×1/3=1760(万元)。

　　甲公司：

　　借：长期股权投资 1760

　　贷：资本公积——其他资本公积 1760

　　乙公司：

　　借：管理费用 1760

　　贷：资本公积——其他资本公积 1760

　　合并报表中作抵消分录：

　　借：资本公积——其他资本公积 1760

　　贷：长期股权投资 1760

　　5、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 企业弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补;二是用以后年度税后利润弥补;三是以盈余公积弥补。

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 长期股权投资属于资产类会计科目。

　　7、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 A公司购入增值税税控设备时，不需要确认固定资产，也不影响递延收益，应借记“管理费用”10000元，贷记“银行存款”10000元;按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“管理费用”。

　　因此影响2×13年损益的金额为0，应冲减“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目10000元。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　9、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 甲公司应在有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时：

　　借：其他应收款 40

　　贷：营业外收入 40

　　待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额：

　　借：银行存款 40

　　贷：其他应收款 40

　　因此，该事项最终增加利润总额40万元，增加银行存款40万元，选项BC正确。

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 资料(1)，根据税法相关规定，因管理不善造成货物被盗，应当做进项税额转出处理，所以甲公司应该转出进项税17万元;资料(2)中，从农业生产者个人手中购入初级农产品，应自行开具收购发票，按照收购发票上注明的收购价格的13%确认进项税，即进项税额为26万元;资料(3)，以自有产品用于动产建造，应按照自产产品的成本计入在建工程，不应视同销售，不需要计算增值税，多缴纳17万元增值税。所以甲公司共计多缴纳26万元增值税，选项ABD均正确。