单项选择题

　　1.下列有关安全生产费会计处理的表述中不正确的是()。

　　A.按照国家规定提取的安全生产费应通过“长期应付款”核算

　　B.对于支付安全生产检查费等费用性支出，应于使用时直接冲减专项储备

　　C.对于使用安全生产费购建安全防护设备的，应确认为固定资产

　　D.用安全生产费购买的固定资产，应在形成固定资产时按其成本金额确认累计折旧，以后期间不再计提折旧

　　答案： A

　　解析： 选项a,按照国家规定提取的安全生产费用应通过“专项储备”核算。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，2x17年5月开始建造办公楼。下列各项中，应计人甲公司所建造办公楼成本的是()。

　　A.办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失(非自然灾害导致)

　　B.办公楼开始建造前借人的专门借款发生的利息费用

　　C.为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额

　　D.办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用

　　答案： A

　　解析： 选项A，办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失(非自然灾害导致)，应计入在建工程核算。

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，该公司20x6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为80万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元(不含增值税)。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8万元;支付安装工人工资12万元。该设备于20x6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20x7年该设备应计提的折旧额为()。

　　A.102.18万元

　　B.103.64万元

　　C.105.82万元.

　　D.120.64万元

　　答案： C

　　解析： 20x7年该设备应计提的折旧额=(500+20+50+12)×10/55=105.82(万元)。

　　【提示】折旧年度并不一定是指会计年度(即1月份至12月份)，即在双倍余额递减法和年数总和法下，当折旧年度与会计年度不一致时，会计年度折旧额应分段计算。

　　4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。20x6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。该设备原价为500万元，至20x6年7月1日累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元;领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格(不含增值税)为100万元。经更新改造的机器设备于20x6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为()万元。

　　A.430

　　B.467

　　C.680

　　D.717

　　答案： A

　　解析： 机器设备更新改造后的入账价值=该项机器设备进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出=(500-200-50)+100+80=430(万元)。

　　5.2017年3月31日，甲公司采用出包方式对某项固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，截至2017年3月31日已使用3年，未计提减值准备，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款60万元。2017年9月30日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年数总和法卄提折旧，假设不考虑其他因素。甲公司该项固定资产2017年度应计提的折旧额为()万元。

　　A.150

　　B.180

　　C.330

　　D.600

　　答案： C

　　解析： 2017年改良前计提的折旧额=3600/5/12×3=180(万元);改良后固定资产的入账价值=3600-3600/5×3+60=1500(万元);改良后计提的折旧额=1500×4/10×3/12=150(万元)，2017年度应计提的折旧额=180+150=330(万元)。

　　6.下列关于固定资产确认的表述中不正确的是()。

　　A.以经营租赁方式出租的房屋建筑物属于企业的固定资产

　　B.持有待售的固定资产不计提折旧

　　C.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质，应以各期付款额的现值之和为基础确定固定资产的入账价值

　　D.固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧

　　答案： A

　　解析： 选项a不正确，以经营租赁方式出租的房屋建筑物属于企业的投资性房地产。

　　7.甲公司2x16年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：(1)支付购买价款300万元、增值税进项税额48万元，另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.8万元;(2)为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.96万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是()。

　　A.317万元

　　B.369.90万元

　　C.317.88万元

　　D.318.02万元

　　答案： A

　　解析： 固定资产入账价值=300+8+6+3=317(万元)，相关增值税不计入固定资产入账价值。

　　【提示】营改增以后，固定资产购建过程中领用原材料不需要将增值税进项税额转出，领用自产产品也不需要视同销售计算增值税销项税额。

　　8.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品及设备适用的增值税税率为17%，2018年1月甲公司购入一条需要安装的生产线。购买价款为1000万元，增值税税额为170万元，另支付运输费用22.2万元(含增值税，货物运输行业适用的增值税税率为11%)。该生产线安装期间，领用外购原材料的实际成本为40万元，领用自产产品的实际成本为60万元(公允价值和计税价格均为70万元)，发生安装工人工资等费用10万元。此外支付外聘专业人员服务费20万元，员工培训费2万元。以上款项均以银行存款支付，无其他相关支出。该生产线达到预定可使用状态时的入账价值为()万元。

　　A.1170.9

　　B.1161.9

　　C.1152

　　D.1150

　　答案： D

　　解析： 购买生产线本身的增值税进项税额可以抵扣，领用外购原材料的增值税进项税额无需转出，领用自产产品不需要确认增值税销项税额;员工培训费2万元应计入管理费用，不应计入固定资产成本。所以，该生产线入账价值=1000+22.2÷(1+11%)+40+60+10+20=1150(万元)。

　　【提示】支付外聘专业人员服务费应计入固定资产成本，但员工培训费不应该计入固定资产成本。

　　9.甲公司2017年3月20日开始自行建造一条生产线，2017年6月30日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值800万元结转到固定资产成本。预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2017年12月1日办理竣工决算，该生产线建造总成本为880万元，重新预计的尚可使用年限为5年，预计净残为30万元，采用年限平均法计，提折旧，2017年该生产线应计提的折旧额为()万元。(计算结果保留整数)

　　A.70

　　B.78

　　C.65

　　D.80

　　答案： B

　　解析： 本题考核竣工决算后对固定资产账面价值的调整，不调整原已计提的折旧。2017年该生产线竣工决算前应计提的折旧额=(800-20)/(5×12)×5=65(万元);2017年该生产线应计提的折旧额=65+(880-65-30)÷(5×12)×l=78(万元)

　　10.某公司于2x14年3月20日对生产线进行更新改造，该生产线原价为2000万元，预计使用年限为8年，已经使用2年，预计净残值为0,未计提减值准备，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司一批产品的成本为84万元，发生人工费用16万元，领用工程用物资160万元;用一台400万元的部件替换生产线中已报废部件，被替换部件原值480万元。该改造工程于当年9月30日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。该生产线生产产品当年全部对外销售。不考虑相关税费及其他因素，该生产线的生产和改造影响2x14年利润总额的金额为()万元。

　　A.-107.5

　　B.-405

　　C.,-467.5

　　D.-637.5

　　答案： C

　　解析： 更新改造后的固定资产成本=(2000-2000/8×2)+84+16+160+400-(480-480/8×2)=1800(万元)，影响2X14年利润总额的金额=-62.5(2X14年前3个月折旧额2000/8×3/12)-45(2X14年改造完成后3个月折旧额1800/10×3/12)-360(被替换设备的账面价值480-480/8×2)=-467.5(万元)。

　　11.甲公司为增值税一般纳税人，20x1年11月20日，购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，增值税进项税额为152万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用外购原材料136万元(不含增值税)，支付安装人员工资114万元。20x2年3月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司20x3年度对A设备计提的折旧为()万元。

　　A.288

　　B.336

　　C.319

　　D.345

　　答案： B

　　解析： 甲公司A设备的入账价值=950+136+114=1200(万元);20×2年计提折旧额=1200×2/5×9/12=360(万元)，20X3年计提折旧额=1200×2/5×3/12+(1200-1200×2/5)×2/5×9/12=336(万元)。

　　12.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋车间厂房，实际购买并领用工程物资1160万元(包含增值税160万元);另外，领用本公司所生产的产品一批，成本为80万元，计税价格为100,万元，该产品适用的增值税税率为16%;领用外购原材料的实际成本为100万元，增值税进项税额为16万元;发生的在建工程人员职工薪酬为16万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费：甲公司车间厂房的入账价值为()万元。

　　A.1230

　　B.1383

　　C.1196

　　D.1396.6

　　答案： C

　　解析： 甲公司车间厂房的入账价值=1160-160+80+100+16=1196(万元)。

　　13.甲公司为增值税一般纳税人。2xl6年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为7000万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为1000万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出:(1)购买新的冷却裝置2400万元，增值税税额384万元;(2)在资本化期间内发生专付借款利息160万元;(3)生产线改造过程中发生人工费用640万元;(4)领用库存原材料400万元，增值税税额64万元;(5)外购工程物资800万元(全部用于该生产线)，增值税税额128万元。该改造工程于2xl6年I2月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线改造达到预定可使用状态时固定资产的入账价值为()万元。

　　A.11012

　　B.8000

　　C.10400

　　D.11400

　　答案： C

　　解析： 该生产线改造达到预定可使用状态时固定资产的入账价值=原账面价值7000-拆除原冷却装置账面价值1000+新的冷却装置价值2400+资本化利息160+人工费用640+原材料400+工程物资800=10400(万元)。