三、计算分析题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，存货和机器设备适用的增值税税率为17%。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)20×4年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3 000万元，增值税额为510万元;发生保险费和运输费40万元(不考虑运输费的增值税)，外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。

　　(2)20×4年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为200万元，市场价格为250万元;发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。

　　(3)20×4年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(4)20×6年12月31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。20×6年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1 350万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。

　　(5)20×8年6月30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1 200万元(不含增值税)，在处置过程中，发生清理费用6万元。

　　假定不考虑其他因素。

　　<1> 、计算固定资产的入账价值，并根据资料(1)、(2)编制相关分录。

　　<2> 、计算甲公司20×6年末对该项固定资产应计提的减值准备的金额，以及20×7年末应计提的折旧金额。

　　<3> 、计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。

　　四、综合题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及其动产适用的增值税税率分别为11%和17%。2×12年发生的与固定资产业务相关的资料如下：

　　(1)1月1日开始自行建造一条生产线，为建造生产线于当日借入一笔专门借款，借款本金100万元，年利率为5%，期限为3年，当日开始建造，并发生支出70万元。

　　(2)3月1日开始自行建造一栋办公楼，为建造办公楼购入一批工程物资，购买价款为200万元，购进工程物资发生进项税额为34万元。当日开始建造并领用80%的工程物资。

　　(3)至6月30日，自行建造的生产线完工并投入使用，建造期间除期初发生的支出，还累计发生了5万元的人工成本。

　　(4)7月1日，采用分期付款的方式外购一台需要安装的大型生产设备M，购货合同价款为900万元，合同约定，购买当日支付价款200万元，剩余款项自当年开始每半年支付100万元，至2×15年12月31日支付完毕。假定甲公司适用的6个月的折现率为10%。已知(P/A，10%，7)=4.8684。

　　(5)9月30日，经清查发现，为购建办公楼而购入的尚未使用的工程物资由于管理不善发生毁损，毁损金额为5万元，对相关责任人进行追究罚款1万元。

　　(6)至12月3日，自行建造的办公楼和安装的大型设备均已完工，为建造办公楼累计发生其他支出(假定全部以银行存款支付)31.8万元，为安装大型设备M发生安装费用(假定全部以银行存款支付)113.16万元。

　　假定不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)。

　　<1> 、计算自行建造的生产线的入账成本，并说明专门借款的利息费用是否应资本化及其理由;

　　<2> 、计算自行建造的办公楼的入账成本，并编制建造期间的分录;

　　<3> 、计算分期付款购入大型设备的入账价值，并编制相关的会计分录。

　　2、A公司有关固定资产核算业务如下：

　　(1)2×09年1月1日A公司从C公司购入一台机器设备作为生产车间固定资产使用，该机器总价款为3 000万元，购货合同约定，款项分3年支付，2×09年12月31日支付1 500万元，2×10年12月31日支付900万元，2×11年12月31日支付600万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。2×09年1月1日将该机器设备投入安装，支付安装费用200万元。2×09年12月31日，安装工程达到预定可使用状态交付生产车间使用，支付为达到正常运转发生测试费116.95万元，以银行存款支付。固定资产采用直线法计提固定资产折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。假定按年于年末计提折旧。2×09年12月31日和2×10年12月31日，分别支付设备价款同时取得增值税发票，增值税金额分别为255万元和153万元。

　　(2)2×11年6月30日A公司与B公司签订该固定资产转让协议，将2×09年1月1日从C公司购入的该机器设备转让给B公司，转让价款为3 000万元。同时，甲公司、C公司与B公司签订协议，约定A公司因取得该固定资产尚未支付C公司的款项600万元由B公司负责偿还。当日，A公司收到B公司支付的款项2 910万元，开出增值税发票，价款3 000万元，增值税510万元。同日，A公司与B公司办理完成了变更手续。

　　已知：(P/F，6%，1)=0.9434;(P/F，6%，2)=0.8900;(P/F，6%，3)=0.8396。

　　<1> 、编制2×09年购入、摊销、付款的相关会计分录，并计算2×09年末固定资产项目和长期应付款项目的列报金额。

　　<2> 、编制2×10年摊销、付款的相关会计分录，并计算2×10年末固定资产项目和长期应付款项目列报金额。

　　<3> 、编制2×11年处置固定资产的相关会计分录。