三、计算分析题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率均为17%。甲公司所使用的一台生产设备相关资料如下：

　　(1)2011年11月20日，购入一台需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明购买价款为500万元，增值税额为85万元，安装过程中领用一批自产产品，成本为100万元，市场价格为120万元。该设备于2011年12月31日达到预定可使用状态，按照直线法计提折旧，预计净残值为0万元，预计使用寿命为10年。

　　(2)2012年9月31日，发现该设备出现一些磨损，对其进行修理维护，发生支出2 000元。2013年2月15日，该设备出现故障，对其进行检修，发生支出8 000元。

　　(3)2013年6月30日，管理部门鉴于该设备近年频发问题，因此作出对其进行停工改造的决议，并于7月1日开始进行改造。改造过程中替换掉一部分损耗零部件，该部分零部件原价为30万元。所替换的新零部件购买价款为40万元。以银行存款支付改造过程中发生的安装费用20.5万元。该改造工程于11月30日完成。改造之后，甲公司预计该设备寿命延长至12年，原预计净残值和折旧方法不变。

　　假定不考虑其他因素。

　　<1> 、计算该生产设备的初始入账金额并编制2011年的相关会计分录;

　　<2> 、判断2012年和2013年发生的维护和检修支出是否应资本化，并说明处理方式;

　　<3> 、计算2013年6月30日停工改造前的账面价值，并编制停工改造的会计分录;

　　<4> 、计算改造后设备入账价值，并计算2013年应计提的折旧总额。

　　四、综合题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及其动产适用的增值税税率分别为11%和17%。2×12年发生的与固定资产业务相关的资料如下：

　　(1)1月1日开始自行建造一条生产线，为建造生产线于当日借入一笔专门借款，借款本金100万元，年利率为5%，期限为3年，当日开始建造，并发生支出70万元。

　　(2)3月1日开始自行建造一栋办公楼，为建造办公楼购入一批工程物资，购买价款为200万元，购进工程物资发生进项税额为34万元。当日开始建造并领用80%的工程物资。

　　(3)至6月30日，自行建造的生产线完工并投入使用，建造期间除期初发生的支出，还累计发生了5万元的人工成本。

　　(4)7月1日，采用分期付款的方式外购一台需要安装的大型生产设备M，购货合同价款为900万元，合同约定，购买当日支付价款200万元，剩余款项自当年开始每半年支付100万元，至2×15年12月31日支付完毕。假定甲公司适用的6个月的折现率为10%。已知(P/A，10%，7)=4.8684。

　　(5)9月30日，经清查发现，为购建办公楼而购入的尚未使用的工程物资由于管理不善发生毁损，毁损金额为5万元，对相关责任人进行追究罚款1万元。

　　(6)至12月3日，自行建造的办公楼和安装的大型设备均已完工，为建造办公楼累计发生其他支出(假定全部以银行存款支付)31.8万元，为安装大型设备M发生安装费用(假定全部以银行存款支付)113.16万元。

　　假定不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)。

　　<1> 、计算自行建造的生产线的入账成本，并说明专门借款的利息费用是否应资本化及其理由;

　　<2> 、计算自行建造的办公楼的入账成本，并编制建造期间的分录;

　　<3> 、计算分期付款购入大型设备的入账价值，并编制相关的会计分录。

　　2、A公司有关固定资产核算业务如下：

　　(1)2×09年1月1日A公司从C公司购入一台机器设备作为生产车间固定资产使用，该机器总价款为3 000万元，购货合同约定，款项分3年支付，2×09年12月31日支付1 500万元，2×10年12月31日支付900万元，2×11年12月31日支付600万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。2×09年1月1日将该机器设备投入安装，支付安装费用200万元。2×09年12月31日，安装工程达到预定可使用状态交付生产车间使用，支付为达到正常运转发生测试费116.95万元，以银行存款支付。固定资产采用直线法计提固定资产折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。假定按年于年末计提折旧。2×09年12月31日和2×10年12月31日，分别支付设备价款同时取得增值税发票，增值税金额分别为255万元和153万元。

　　(2)2×11年6月30日A公司与B公司签订该固定资产转让协议，将2×09年1月1日从C公司购入的该机器设备转让给B公司，转让价款为3 000万元。同时，甲公司、C公司与B公司签订协议，约定A公司因取得该固定资产尚未支付C公司的款项600万元由B公司负责偿还。当日，A公司收到B公司支付的款项2 910万元，开出增值税发票，价款3 000万元，增值税510万元。同日，A公司与B公司办理完成了变更手续。

　　已知：(P/F，6%，1)=0.9434;(P/F，6%，2)=0.8900;(P/F，6%，3)=0.8396。

　　<1> 、编制2×09年购入、摊销、付款的相关会计分录，并计算2×09年末固定资产项目和长期应付款项目的列报金额。

　　<2> 、编制2×10年摊销、付款的相关会计分录，并计算2×10年末固定资产项目和长期应付款项目列报金额。

　　<3> 、编制2×11年处置固定资产的相关会计分录。