二、多项选择题

　　1、下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异但不需要确认递延所得税负债的有(　)。

　　A、非同一控制下免税合并中产生的商誉的初始确认

　　B、合并报表中确认的商誉减值准备

　　C、采用权益法核算的长期股权投资(拟长期持有)，因被投资单位实现的净利润而确认的长期股权投资账面价值的增加

　　D、非同一控制下的应税合并中产生的商誉的初始确认

　　2、下列资产或者负债期末的账面价值与计税基础一定相等的有(　)。

　　A、允许当期税前扣除的应付职工薪酬

　　B、其他债权投资

　　C、短期借款

　　D、交易性金融负债

　　3、下列相关资产的计税基础的表述，不正确的有(　)。

　　A、公允价值模式计量的投资性房地产，期末计税基础等于期末公允价值

　　B、成本模式计量的投资性房地产，期末计税基础等于账面余额的金额

　　C、权益法核算的长期股权投资，期末计税基础等于“投资成本”明细的金额

　　D、成本法核算的长期股权投资，期末计税基础等于未扣除减值准备的长期股权投资科目余额

　　4、甲公司在2×18年之前适用的所得税税率为25%，2×19年由于符合高新技术企业的条件，所得税税率变更为15%(非预期税率)。2×19年初，甲公司递延所得税资产的余额为100万元，递延所得税负债的余额为10万元。2×19年，甲公司发生的交易或事项如下：

　　(1)期初持有的一项投资性房地产公允价值增加100万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，税法规定当期对该项投资性房地产计提折旧20万元;

　　(2)非同一控制下免税合并确认商誉40万元，期末对该项商誉计提减值准备20万元;

　　(3)持有的一项其他权益工具投资公允价值下降40万元(假设未发生减值);

　　(4)对应收账款计提坏账准备50万元。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中错误的有(　)。

　　A、2×19年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产26.5万元

　　B、2×19年12月31日，甲公司递延所得税资产余额为73.5万元

　　C、2×19年12月31日，甲公司应确认递延所得税负债18万元

　　D、2×19年12月31日，甲公司递延所得税负债余额为24万元

　　5、下列有关所得税列报的说法，正确的有(　)。

　　A、递延所得税费用应在利润表中单独列示

　　B、当期应交所得税应该在资产负债表中列示

　　C、当期所得税应该作为所得税费用单独在利润表中列示

　　D、合并报表范围的企业，涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，则双方的当期所得税资产和当期所得税负债可以予以抵销

　　6、甲公司适用的所得税税率为25%。2×19年，甲公司自行研究开发一项专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件之前发生的支出50万元，符合资本化条件之后发生支出400万元，假定甲公司开发的此项专利技术符合税法上规定的“三新”标准，税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺在未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加计扣除75%;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%加计摊销。下列说法中正确的有(　)。

　　A、该项无形资产的初始入账成本为400万元

　　B、该项无形资产在初始确认时的计税基础为825万元

　　C、该项无形资产的初始确认产生可抵扣暂时性差异300万元

　　D、甲公司应确认递延所得税资产50万元

　　7、甲公司本期的会计利润2 530万元，其中本期实现国债利息收入50万元，环保部门罚款支出130万元。另外，已知取得与资产相关的政府补助期初余额为50万元，期末余额为45万元;其他权益工具投资公允价值上升确认其他综合收益100万元，甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，关于甲公司确认所得税影响的说法中不正确的有(　)。

　　A、甲公司因政府补助转回递延所得税资产1.25万元

　　B、甲公司因上述事项应确认递延所得税费用26.25万元

　　C、甲公司应确认的应交所得税为631.25万元

　　D、甲公司应确认的所得税费用为632.5万元

　　8、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有(　)。

　　A、企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

　　B、企业因债务担保确认了预计负债1 000万元，则该项预计负债的账面价值为1 000万元，计税基础也是1 000万元

　　C、企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0

　　D、企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元

　　9、下列各项资产的计税基础，与其初始成本相等的有(　)。

　　A、其他债权投资

　　B、交易性金融资产

　　C、库存商品

　　D、公允价值模式计量的投资性房地产

　　10、A公司于2017年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致;2019年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2019年1月1日的公允价值为2 100万元，2019年年末公允价值为1 980万元，假设适用的所得税税率为25%，下列说法正确的有(　)。

　　A、2019年初应确认递延所得税资产50万元

　　B、2019年初应确认递延所得税负债50万元

　　C、2019年末应确认递延所得税负债45万元

　　D、2019年末应转回递延所得税负债5万元

　　11、A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为1 000万元。

　　(1)2018年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。

　　(2)A公司于2018年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2018年12月31日的公允价值为2 000万元。

　　(3)A公司2019年12月31日应收账款余额为10 000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1 000万元。

　　(4)A公司2019年12月31日投资性房地产的公允价值为2 600万元。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，下列有关A公司所得税的会计处理，正确的有(　)。

　　A、2018年应确认递延所得税费用46.875万元

　　B、2019年应确认递延所得税费用为62.5万元

　　C、2019年应确认应交所得税为187.5万元

　　D、2019年应确认所得税费用为250万元

　　12、A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日，A公司发现2×13年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提的折旧金额为100万元。按照税法规定，当期应计提的折旧为50万元。假定2×13年初该固定资产的计税基础与账面价值相等，已确认相关的所得税，A公司适用的所得税税率为25%。关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有(　)。

　　A、A公司应调增“以前年度损益调整”100万元

　　B、A公司应调减“递延所得税负债”12.5万元

　　C、A公司该应确认“递延所得税负债”12.5万元

　　D、A公司应调增“累计折旧”100万元

　　13、甲公司所得税税率为25%。2×18年财务会计报告于2×19年4月20日批准报出，2×18年度所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。

　　(1)甲公司2×18年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。

　　(2)2×19年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。

　　(3)假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。

　　(4)假定甲公司各年税前会计利润为5 000万元。不考虑其他纳税调整。

　　假定甲公司不再上诉，赔偿已经支付。甲公司正确的会计处理有(　)。

　　A、2×18年末确认营业外支出100万元，同时确认预计负债100万元

　　B、2×18年末确认所得税费用1 250万元，同时确认递延所得税资产25万元

　　C、2×18年财务会计报告批准报出前通过“以前年度损益调整”调增2×18年营业外支出40万元和管理费用10万元

　　D、2×18年财务会计报告批准报出前，不调整2×18年应交所得税

　　14、下列关于负债的计税基础说法正确的有(　)。

　　A、企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0

　　B、企业收到客户预付的款项200万元，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额，企业确认预收账款200万元，则该项预收账款的计税基础为200万元

　　C、企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元

　　D、企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为0

　　15、下列经济业务中，不会产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A、计提存货跌价准备

　　B、初始购入的固定资产，会计折旧年限大于税法的折旧年限，均采用直线法计提折旧，其他折旧条件一致

　　C、初始购入的固定资产，企业采用双倍余额递减法计提折旧，而税法规定按照直线法计提折旧，其他折旧条件一致

　　D、期末固定资产账面价值大于可收回金额，此前固定资产尚未计提减值，并且会计和税法折旧一致

　　16、甲公司2×19年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产，甲公司确认预收账款500万元，至年末产品尚未发出。不考虑其他因素，下列表述正确的有(　)。

　　A、假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为500万元

　　B、假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为0

　　C、假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为0

　　D、假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为500万元