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2019年注册会计师《会计》备考章节试题及解析:金融工具

来源 :中华考试网 2019-08-22

  三、计算分析题

  1、甲公司为上市公司,2×15年至2×17年发生的相关交易如下:

  (1)2×15年4月1日,购入A公司当日发行的一笔债券,面值为2000万元,期限为5年,票面年利率为6%,每年3月31日付息,到期归还最后一期本息。甲公司支付购买价款1800万元,另支付交易费用50万元。根据综合分析,甲公司不存在到期前出售该债券以获利的动机和可能性。

  (2)2×16年末,该债券的公允价值为1900万元,但经甲公司综合分析,自初始确认后该债券的信用风险没有显著增加,预计未来该债券的现金流量与初始确认时预计的现金流量相同。

  (3)2×17年4月1日,因A公司投资失败,为减少损失,甲公司将该债券的80%对外出售,取得处置价款为1700万元;并计划择机出售剩余20%的债券,剩余债券的公允价值为425万元。

  (4)其他资料:(P/F,6%,5)=0.7473,(P/F,8%,5)=0.6806;(P/A,6%,5)=4.2124,(P/A,8%,5)=3.9927。

  假定不考虑其他因素。

  <1> 、判断该金融资产的类型,计算初始入账成本和实际利率。

  <2> 、分别计算2×15年年末、2×16年年末甲公司该项债权投资的摊余成本;判断2×16年年末是否需要确认信用风险损失准备,说明理由。

  <3> 、计算2×17年4月1日相关业务影响损益和权益的金额,并编制处置和重分类的分录。

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