参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 甲公司分录为：

　　借：银行存款16.5

　　贷：主营业务收入15

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.5

　　借：主营业务成本6

　　应交税费——应交增值税(销项税额抵减)0.6

　　贷：银行存款6.6

　　所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税=1.5-0.6=0.9(万元)。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业代职工实际交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”，选项D不正确。

　　选项A

　　借：应付账款100

　　贷：营业外收入100

　　选项B

　　借：管理费用等

　　贷：应付职工薪酬——工资

　　——社会保险费

　　——住房公积金

　　选项C

　　借：管理费用(或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等)——工会经费

　　管理费用(或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等)——职工教育经费

　　贷：应付职工薪酬——工会经费

　　——职工教育经费

　　选项D

　　借：应交税费——应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 乙公司支付费用时：

　　借：管理费用 30

　　贷：银行存款 30

　　按规定抵减增值税应纳税额时才需要：

　　借：应交税费——应交增值税(减免税额)30

　　贷：管理费用 30

　　选项C正确。

　　【提示】按照财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》的规定，这里购入增值税税控系统专用设备不需要确认固定资产了，直接冲减管理费用。相关规定如下：

　　(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，企业购买该税控系统时，应该将按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2×18年末“长期借款”科目余额=(1 000 000-27 747)+(1 000 000-27 747)×4%=1 011 143.12(元)。相关分录为：

　　取得借款时

　　借：银行存款 972 253

　　长期借款——利息调整 27 747

　　贷：长期借款——本金 1 000 000

　　2×18年末计提利息的分录

　　借：财务费用 38 890.12

　　贷：长期借款——应计利息 30 000

　　——利息调整 8 890.12

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 该企业当期应交纳的增值税=78 750÷(1+3%)×3%=2 293.69(元)，78 750是含税价格，计算增值税，需要除以(1+3%)才是不含税价的售价，不含税的售价乘以增值税税率得出应缴纳的增值税;小规模纳税人不能抵扣进项税，所以不用减去进项税额。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业按照税法规定应交纳的企业所得税、增值税等税费，应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，根据其余额性质在资产负债表进行列示。其中，对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分在资产负债表中应当列示为“其他流动资产”。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 甲公司提供运输服务时，应该按照实际收到的价款确认收入，即：

　　借：银行存款110

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(100×10%)10

　　甲公司接受其他方服务，按照增值税制度规定企业发生相关成本费用允许抵减销售额的：

　　借：主营业务成本40

　　应交税费——应交增值税(销项税额抵减)(40×10%)4

　　贷：银行存款44

　　2、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值;选项C，应通过其他应付款科目核算。

　　3、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，记入“应付利息”科目;选项B，通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　4、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目，采用实际利率法摊销。按实际利率计算的利息记入“财务费用”等科目。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项B，存货对外投资应视同销售确认销项税额;选项C，所领用原材料的进项税额可以抵扣，不能计入工程成本。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，相当于甲公司出售了应收票据，相关分录为：

　　借：银行存款

　　财务费用

　　贷：应收票据

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 可转债负债成分的公允价值=50 000 000×6%×(P/A，9%，5)+50 000 000×(P/F，9%，5)=44 164 100(元)，选项A正确;

　　权益成分的公允价值=50 000 000-44 164 100=5 835 900(元)，选项B正确;

　　假设2×19年1月1日全部行使转换权，转股时增加的股本=50 000 000/10=5 000 000(元)，选项C正确;

　　转股时甲公司增加的“资本公积——股本溢价”科目的金额=应付债券的摊余成本+权益成分的公允价值-转股时增加的股本

　　=44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)+{[44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)]×9%-50 000 000×6%}+5 835 900-5 000 000=47 037 267.21(元) ，选项D正确。

　　发行时的分录：

　　借：银行存款 　　　　　　　50 000 000

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整) 5 835 900

　　贷：应付债券——可转换公司债券(面值)　　50 000 000

　　其他权益工具　　　　　5 835 900

　　转换时的分录：

　　借：应付债券——可转换公司债券(面值)　　50 000 000

　　其他权益工具　　　　　　5 835 900

　　贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整)3 798 633

　　股本　　　　　　　　　　　5 000 000

　　资本公积——资本溢价　47 037 267.21

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项ABCD，不通过“应交税费”科目核算，均是直接贷记“银行存款”科目。

　　11、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 本题中回购价格固定，售后回购交易属于融资交易，发出商品时不能确认收入、结转成本。原则上，收到的款项应确认为负债(其他应付款)，回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

　　12、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示，选项B不正确。

　　三、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 甲公司委托加工原材料有关会计处理如下：

　　①发出委托加工原材料时：

　　借：委托加工物资 620 000

　　贷：原材料 620 000(0.5分)

　　②支付加工费及相关税金时：

　　应交增值税=加工费×增值税税率

　　应交消费税=组成计税价格×消费税税率

　　组成计税价格=(发出加工材料成本+加工费)/(1-消费税率)

　　应支付的增值税=100 000×16%=16 000(元)(1分)

　　应支付的消费税=(620 000+100 000)÷(1-10%)×10%=80 000(元)(1分)

　　借：委托加工物资 100 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 16000

　　——应交消费税 80 000

　　贷：银行存款 196 000(1分)

　　③支付运杂费：

　　借：委托加工物资 20 000

　　贷：银行存款 20 000(0.5分)

　　④收回加工材料时：

　　收回加工材料实际成本=620 000+100 000+20 000=740 000(元)

　　借：原材料 740 000

　　贷：委托加工物资 740 000(1分)

　　【正确答案】 ①B产品可变现净值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元)(1分)

　　B产品成本=740 000+500 000=1 240 000(元)(1分)

　　B产品成本>B产品可变现净值，A材料应按成本与可变现净值孰低计量。

　　②A材料成本为740 000元，可变现净值=1 000×1 200-500 000-50 000=650 000(元);(1分)

　　因此A材料应计提存货跌价准备=740 000-650 000=90 000(元)(1分)

　　借：资产减值损失 90 000

　　贷：存货跌价准备 90 000(1分)