【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2×18年3月10日甲公司购入一项设备用于安装某生产线。该设备购买价款为1 000万元，增值税税额为130万元，当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为20万元，增值税税额为2.6万元，发生安装工人工资等费用30万元。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为(　　)万元。

　　A.1 180

　　B.1 181.3

　　C.1 050

　　D.1 183.9

　　【答案】C

　　【解析】预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，该生产线的入账价值=1 000+20+30=1 050(万元)。

　　【单选题】甲公司董事会决定于2×18年3月31日对某生产用车间厂房进行技术改造。2×18年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为3 000万元，未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料585万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1 300万元;被拆除部分的原价为1 000万元。假定该技术改造工程于2×18年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。假定不考虑相关税费等其他因素的影响。甲公司2×18年度对该生产用固定资产计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.123.75

　　B.127.5

　　C.129

　　D.130.25

　　【答案】A

　　【解析】改扩建前(2×18年1月至3月)固定资产计提折旧=5 000÷20×3/12=62.5(万元)，改造后固定资产入账金额=(5 000-3 000)+585+190+1 300-(1 000-3 000×1 000÷5 000)=3 675(万元)，改扩建后(2×18年10月至12月)该固定资产计提的折旧额=3 675÷15×3/12=61.25(万元)，甲公司2×18年年度对该固定资产计提的折旧额=62.5+61.25=123.75(万元)。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2×18年1月1日从乙公司购入一台不需要安装的生产设备作为固定资产使用。购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税进项税额为65万元，2×18年1月1日支付265万元，其中含增值税65万元，余款分3年于每年年末等额支付(第一期于2×18年年末支付)。假定同期银行借款年利率为6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。2×18年未确认融资费用摊销额为(　　)万元。

　　A.21.14

　　B.16.04

　　C.28.04

　　D.17.1

　　【答案】B

　　【解析】2×18年长期应付款期初摊余成本(应付本金余额)=100×2.6730=267.3(万元)，2×18年未确认融资费用摊销额=267.3×6%=16.04(万元)。

　　会计分录如下：

　　2×17年1月1日

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 467.3

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　65

　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　32.7

　　贷：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 265

　　2×18年年末

　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 16.04

　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　 16.04

　　【单选题】甲公司是一家核电能源企业，30年前建成一座核电站作为固定资产核算，其原价为500 000万元，2×17年12月31日，其账面价值为130 000万元。假定该核电站弃置费用确认的预计负债于2×17年12月31日的现值为200 000万元。该核电站采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。若2×17年12月31日重新确认的预计负债的现值为180 000万元，甲公司2×18年固定资产应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.11 000

　　B.13 000

　　C.0

　　D.15 000

　　【答案】A

　　【解析】2×17年12月31日，调整后固定资产账面价值=130 000-(200 000-180 000)=110 000(万元)，2×18年固定资产应计提的折旧额=110 000÷10=11 000(万元)。

　　【多选题】采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产入账价值的有(　　)。

　　A.工程完工前因自然灾害原因造成的工程物资净损失

　　B.工程人员的职工薪酬

　　C.工程领用本企业的生产用原材料

　　D.企业行政管理人员的职工薪酬

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，计入营业外支出;选项D，应计入管理费用。

　　【多选题】关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

　　B.固定资产折旧方法的改变按会计估计变更处理

　　C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

　　D.当固定资产折旧方法与税法规定不一致时，应当改变固定资产折旧方法

　　【答案】ABC

　　【解析】固定资产折旧方法与税法规定不一致时，不需改变折旧方法，当与固定资产有关的经济利益预期消耗方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法，选项D错误。

　　【多选题】关于固定资产折旧，下列表述中正确的有(　　)。

　　A.当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月开始计提

　　B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧

　　C.对已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额

　　D.处于更新改造过程中的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧

　　【答案】ABD

　　【解析】已达到预定可使用状态，但未办理竣工决算的固定资产应按暂估价入账，待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额，选项C错误。

　　【单选题】.A公司2×17年5月1日开始自行研发一项新工艺，2×17年5月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，2×17年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，另支付租金10万元，假设开发阶段的支出有80%满足资本化条件。至2×17年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺，并于2×18年1月15日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费2万元，2×18年3月1日为运行该项资产发生培训费4万元，则A公司该项无形资产的入账价值应为(　　)万元。

　　A.97

　　B.293

　　C.93

　　D.173

　　【答案】C

　　【解析】培训支出，是为了运行该项无形资产发生的支出，不是为使无形资产达到预定用途发生的支出，应在发生当期确认为费用，不计入无形资产成本。故该无形资产的入账价值=(80+20+10)×80%+3+2=93(万元)。

　　【单选题】长江公司自2×17年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2×17年发生相关研发支出70万元，其中，符合资本化条件前发生的开发支出为30万元，符合资本化条件后发生的开发支出为40万元;2×18年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元，2×18年7月1日该专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请该专利权发生注册费用5万元，为运行该项无形资产发生培训支出4万元。该项专利权的法律保护期限为15年，长江公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。

　　乙公司向长江公司承诺在5年后以30万元(不含增值税)购买该项专利权。长江公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。长江公司对无形资产采用直线法摊销，无残值。长江公司自行开发的该项无形资产在2×18年应摊销的金额为(　　)万元。

　　A.12

　　B.6

　　C.12.4

　　D.15

　　【答案】A

　　【解析】该项专利权的入账价值=40+105+5=150(万元)，2×18年应摊销的金额=(150-30)÷5×6/12=12(万元)。

　　【提示】长江公司计划5年后将该无形资产出售，则该无形资产应按预期为企业带来经济利益流入的时间5年进行摊销;乙公司承诺以30万元购买，则该无形资产残值为30万元。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2×18年7月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为3年，每年收取租金30万元，增值税税额1.8万元。甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2×17年1月1日购入的，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2×18年度该商标权影响营业利润的金额为(　　)万元。

　　A.20

　　B.6.8

　　C.10

　　D.5

　　【答案】D

　　【解析】甲公司2×18年度出租该商标权影响营业利润的金额=2×18年下半年租金收入(其他业务收入)(30÷2)-2×18年商标权摊销(100÷10)=5(万元)。

　　【提示】2×18年上半年商标权自用，摊销计入管理费用;2×18年下半年因商标权对外出租，摊销计入其他业务成本，均影响营业利润。

　　【单选题】甲公司从事土地开发与建设业务，2×18年1月1日与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项有：(1)股东作为出资投入土地使用权的公允价值为5 600万元，地上建筑物的公允价值为3 000万元，上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限均为40年;(2)以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为50年。当日甲公司开始在该土地上建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地;(3)以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1 400万元，预计使用年限为70年。甲公司准备将其用于建设一住宅小区后对外出售。甲公司采用直线法摊销作为无形资产核算的土地使用权，且预计净残值均为零。甲公司2×18年12月31日无形资产(土地使用权)的账面价值为(　　)万元。

　　A.7 900

　　B.6 342

　　C.5 640

　　D.2 300

　　【答案】B

　　【解析】甲公司事项(1)和(2)中取得的土地使用权作为无形资产核算，所以甲公司2×18年12月31日无形资产(土地使用权)的账面价值=(5 600-5 600/40)+(900-900/50)=6 342(万元)。