答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】甲公司享有的现金折扣金额=30000×2%=600(元)，因此实际支付的金额=30000-600+4800=34200(元)，选项C正确。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】A设备的初始入账价值=80000+5000+3000=88000(元)，按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，生产经营用(动产)固定资产的增值税进项税额可以抵扣，不再计入资产的成本。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】企业将外购的小礼品无偿赠送他人按视同销售计算销项税额，外购的货物用于内部职工福利的不视同销售，属于进项税额不予以抵扣的项目，所以企业应计算的销项税额=6×16%=0.96(万元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】购入专用设备通过“固定资产”核算，按期计提折旧。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】甲公司应计入在建厂房成本=500+800×10%=580(万元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】2×16年1月1日甲公司该债券的期初摊余成本=313347-120+150=313377(万元)，选项D正确。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】信达公司发行的该项可转换公司债券的负债成分的公允价值=500×30×7%/(1+9%)+500×30×(1+7%)/(1+9%)2=14472.26(万元)，权益成分的公允价值=500×30-14472.26=527.74(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】小规模纳税人的特点有：(1)小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票;(2)小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算;(3)小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额，采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照公式“销售额=含税销售额÷(1+征收率)”还原为不含税销售额计算。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入资产成本。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】企业应收取的赔偿款、企业支付的代垫款项通过“其他应收款”科目核算。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益，选项D不正确。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照相对公允价值进行分摊，分别计入其入账价值;选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所购建资产的成本。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，应记入“长期待摊费用”科目;选项D，应记入“其他应付款”科目。

　　【答案】ABD

　　【解析】会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　3723.2

　　未确认融资费用　　 　　　　　　　　　　　　276.8

　　贷：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　2×16年12月31日长期应付款账面余额为3000万元，未确认融资费用余额为276.8万元，长期应付款账面价值=3000-276.8=2723.2(万元)，该业务对甲公司资产负债表“长期应付款”项目的列报金额影响额=长期应付款的账面价值-一年内到期的非流动负债=2723.2-(1000-2723.2×5%)=1859.36(万元)。或者(3000-1000)-(276.8-2723.2×5%)=1859.36(万元)

　　三、综合题

　　【答案】

　　事项(1)会计处理不正确。

　　理由：将外购原材料用于生产线建造，材料被领用以后，不属于视同销售，只是以不同的形式存在于企业，因此不确认收入;而生产线属于增值税应税项目，因此领用材料对应的材料的进项税额照样可以抵扣，税金无需转出。

　　更正分录：

　　借：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 　120

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　19.2

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　 　　　100

　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 　　39.2

　　事项(2)会计处理不正确。

　　理由：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，但应在附注中披露。企业的股利分配方案应当是经股东大会或类似机构审议批准的。

　　更正分录如下：

　　借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　 　　　200

　　贷：利润分配——应付现金股利　　　　　　　 　　　200

　　事项(3)有关发行费用的会计处理不正确。

　　理由：发行可转换公司债券发生的发行费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。权益成分对应的发行费用金额=16×9.57/195=0.79(万元)，故其他权益工具金额=9.57-0.79=8.78(万元)。

　　更正分录如下：

　　借：其他权益工具　　　　　　　　　　　　　　　　0.79

　　贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整)　　　0.79

　　事项(4)有关处置投资性房地产的处理不完整。

　　理由：处置投资性房地产时，持有期间产生的“公允价值变动损益”余额要转入“其他业务成本”科目。

　　更正会计分录：

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　20

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