三、计算分析题

　　1.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×13年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

　　(1)为降低能源消耗，甲公司对A生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2×13年1月1日开始，2×13年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本1300万元，均以银行存款支付。至2×13年1月1日，A生产设备的成本为4000万元，已计提折旧1600万元，账面价值2400万元，其中被替换构件的账面价值为400万元，被替换构件已无使用价值，A生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。采用年限平均法计提折旧，假定无残值。甲公司2×13年相关会计处理如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　3700

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　3700

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　77.1

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 77.1

　　(2)2×12年11月20日，甲公司购进一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为1000万元，可抵扣增值税进项税额为160万元，款项已通过银行存款支付。安装B设备时，甲公司领用原材料50万元(不含增值税)，支付安装人员工资30万元。2×13年6月30日，B设备达到预定可使用状态，B设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。假定该设备是用于管理部门使用。甲公司2×13年计提折旧会计处理如下：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 　205.2

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　205.2

　　假定生产产品的机器设备在年末全部生产完工并未对外进行销售。

　　要求：根据资料(1)至(2)，分别判断甲公司会计处理是否正确，如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，且不要求编制结转损益的会计分录)。

　　2.英明公司为一家天然气生产企业，按照国家规定天然气生产企业按天然气实际产量按月提取安全生产费，提取标准为20元/平方米。2×17年5月31日，英明公司“专项储备——安全生产费”科目余额为10000万元。

　　(1)2×17年6月份天然气的实际产量为500万平方米。

　　(2)2×17年6月份以银行存款支付安全生产检查费100万元。

　　(3)2×17年6月份购入一批需要安装的用于检验气体含量的检查设备，取得增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为800万元。购入后立即投入安装，安装中发生应付安装人员薪酬50万元，领用外购原材料100万元，其增值税税额为16万元。

　　(4)2×17年8月份安装完毕达到预定可使用状态。

　　要求：编制上述有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)