单项选择题答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查知识点：不确认递延所得税的特殊情况。

　　内部研究开发形成无形资产在确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，在加计摊销额时，虽然产生了暂时性差异，但是该差异是对初始产生差异的延续，所以不确认递延所得税，选项C正确。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，双倍余额递减法下，该设备2007年计提的折旧额=1 000×2/10=200(万元)，2008年计提的折旧额=(1 000-1 000×2/10)×2/10=160(万元)，因此2008年末该项设备的计税基础=1 000-200-160=640(万元)。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 该项交易性金融负债的初始成本为500万元，期末账面价值等于其期末公允价值，即为600万元;计税基础等于其初始成本，因此为500万元;交易性金融负债按照公允价值进行期末计量，不需要计算摊余成本。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 事项(1)，产生应纳税暂时性差异，纳税调减40万元;事项(2)，不产生暂时性差异，属于非暂时性差异，纳税调增600万元;事项(3)，产生可抵扣暂时性差异，纳税调增140万元;事项(4)，产生可抵扣暂时性差异，纳税调增100万元;因此，甲公司因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异=140+100=240(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2007年末设备的账面价值=20-20/5×2=12(万元)，计税基础=20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5=7.2(万元)，2007年末递延所得税负债余额=(12-7.2)×25%=1.2(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2020年末该项专利技术的计税基础=800×175%-800×175%/10=1 260(万元)。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 因该设备最终影响应纳税所得额的是税法承认的该设备的折旧额，所以2×19年因此设备影响的当期所得税=(600-600×2/6)×2/6×25%=33.33(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2017年12月31日应确认的成本费用=3×50×1×1/2=75(万元)

　　股票的公允价值=1×50×12×1/2=300(万元)

　　股票期权行权价格=1×50×4×1/2=100(万元)

　　预计未来期间可税前扣除的金额=300-100=200(万元)

　　递延所得税资产=200×25%=50(万元)

　　A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为75万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为200万元，超过了该公司当期确认的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下：

　　借：递延所得税资产　50

　　贷：所得税费用　　 (75×25%)18.75

　　资本公积——其他资本公积　　31.25

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，一般不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，除特殊情况外，企业形成的暂时性差异是需要确认递延所得税的;选项B，免税合并下，商誉的计税基础为0;选项D，权益法核算的长期股权投资，在企业发生大额亏损时，也有可能产生可抵扣暂时性差异。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 资产的计税基础，是指某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额;负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。

　　选项A，存货的账面价值为其账面余额扣除已计提存货跌价准备之后的金额，税法认可的是其历史成本，因此计算得出当期期末存货的计税基础应为200+20=220(万元);选项C，由于税法不认可公允价值变动，因此得出当期此交易性金融资产的计税基础应为80万元;选项D，由于税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，因此得出当期应付职工薪酬的计税基础应为50-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额14=36(万元)。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2×19年12月31日根据估计的销售退回，确认的预计负债=400×(975-750)×20%=18 000(元)，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18 000元，应确认递延所得税资产4 500元，即递延所得税费用为-0.45万元。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 甲公司2019年度应确认的递延所得税资产=(350-2 000×15%+200/5×9/12-200/10×9/12)×25%=16.25(万元)。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A、C属于非暂时性差异，不确认递延所得税，所以不会影响当期确认的“递延所得税资产”;选项D，研发支出加计扣除的部分是不确认递延所得税的，所以不影响当期确认的“递延所得税资产”。

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业集团并不承认集团的内部交易，所以对于集团来讲，期末该存货的账面成本仍为交易前的金额=(200-50)×3=450(万元)。但是税法是承认集团的内部交易的，所以交易后该存货的计税基础=(200-50)×5=750(万元)。由于期末存货可变现净值为400万元，账面成本大于可变现净值，应该计提减值准备=450-400=50(万元)，计提减值后该批存货的账面价值为400万元。这样合并报表中，存货的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应该确认递延所得税资产=(750-400)×25%=87.5(万元)。

　　在乙公司在个别报表中，该批存货的账面成本=(200-50)×5=750(万元)，期末可变现净值=400(万元)，账面成本大于可变现净值，计提存货跌价准备=750-400=350(万元)，计提减值后，该批存货的账面价值=750-350=400(万元)。计税基础=(200-50)×5=750(万元)。账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，所以乙公司在个别报表中应确认递延所得税资产=(750-400)×25%=87.5(万元)。

　　在编制合并报表时，是将母子公司的个别报表简单相加之后进行调整抵消后编制的，由于合并报表形成的暂时性差异与个别报表中一致，所以合并报表中不需要调整递延所得税资产的金额。

　　会计处理：

　　借：营业收入 1 000

　　贷：营业成本 700

　　存货 300

　　借：存货——存货跌价准备　　(350-50) 300

　　贷：资产减值损失 300

　　16、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 交易性金融资产的计税基础等于其初始成本，不受公允价值变动的影响，因此计税基础=100×50%=50(万元)。

　　17、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 负债的计税基础=负债账面价值-未来期间可以税前列支的金额。选项B，因购入存货形成的应付账款，会计和税法的处理一致，计税基础等于账面价值;选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-未来期间可以税前列支的金额=0;选项D，为职工计

　　18、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用，其中递延所得税费用等于不包含其他综合收益部分的递延所得税负债本期发生额减去递延所得税资产本期发生额，并不是直接将递延所得税负债减去递延所得税资产即可。

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 ①预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额为39万元，计税基础依然为0，形成可抵扣暂时性差异39万元，由此可见，产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元;

　　②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25(万元);

　　③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(万元);

　　④所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元);

　　⑤当年净利润=500-121.25=378.75(万元)。

　　20、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2×19年末该无形资产的账面价值=160(万元)，其计税基础=160-160÷10=144(万元)，资产账面价值160>资产计税基础144，应纳税暂时性差异=160-144=16(万元)。

　　21、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项AB，计入所得税费用，不直接影响所有者权益;选项D，因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差异不作处理。