二、多项选择题

　　1、下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有(　)。

　　A、由于债务担保确认的预计负债

　　B、采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润的份额所确认的投资收益

　　C、非同一控制下免税合并确认的商誉

　　D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额

　　2、按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有(　)。

　　A、资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　B、负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　C、负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　D、递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额

　　3、下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的有(　)。

　　A、企业发生的可用于抵减以后年度应纳税所得额的亏损额

　　B、会计计提的折旧大于税法规定的折旧

　　C、会计计提的折旧小于税法规定的折旧

　　D、交易性金融资产(股票)的公允价值上升

　　4、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有(　)。

　　A、支付的各项赞助费

　　B、购买国债确认的利息收入

　　C、支付的违反税收规定的罚款

　　D、支付的工资超过计税工资的部分

　　5、根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定，下列表述正确的有(　)。

　　A、资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照税法规定计算的预期应缴纳(或返还)的所得税金额计量

　　B、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量

　　C、适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用

　　D、递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

　　6、下列有关所得税列报的说法，正确的有(　)。

　　A、递延所得税费用应在利润表中单独列示

　　B、当期应交所得税应该在资产负债表中列示

　　C、当期所得税应该作为所得税费用单独在利润表中列示

　　D、合并报表范围的企业，涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，则双方的当期所得税资产和当期所得税负债可以予以抵销

　　7、2×18年度，甲公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元;递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。甲公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务：

　　(1)因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有;

　　(2)因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益120万元。

　　甲公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司的账务处理中正确的有(　)。

　　A、甲公司应确认的应交所得税为190万元

　　B、甲公司形成的递延所得税费用为-80万元

　　C、甲公司应确认的所得税费用为270万元

　　D、甲公司形成的应纳税所得额为1 080万元

　　8、下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有(　)。

　　A、购买国债确认的利息收入

　　B、计提的产品质量保证费用

　　C、支付的工资超过计税工资的部分

　　D、支付的违反税收规定的罚款

　　9、下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有(　)。

　　A、当期期末存货账面余额为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当期期末存货的计税基础为200万元，则可抵扣暂时性差异余额为20万元

　　B、当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，则产生应纳税暂时性差异20万元

　　C、一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1 000万元，当期末确认损益调整500万元、其他综合收益100万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1 600万元，不产生暂时性差异

　　D、甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异

　　10、依据新企业会计准则的规定，下列有关所得税会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A、应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债

　　B、应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债

　　C、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税的影响，应当计入所有者权益

　　D、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定

　　11、按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有(　)。

　　A、所得税费用

　　B、预计负债

　　C、其他综合收益

　　D、商誉

　　12、资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有(　)。

　　A、因税率变动而调减的递延所得税资产

　　B、企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额

　　C、因税率变动而调增的递延所得税负债

　　D、本期转回的可抵扣暂时性差异

　　13、A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日，A公司发现2×13年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提的折旧金额为100万元。按照税法规定，当期应计提的折旧为50万元。假定2×13年初该固定资产的计税基础与账面价值相等，已确认相关的所得税，A公司适用的所得税税率为25%。关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有(　)。

　　A、A公司应调增“以前年度损益调整”100万元

　　B、A公司应调减“递延所得税负债”12.5万元

　　C、A公司该应确认“递延所得税负债”12.5万元

　　D、A公司应调增“累计折旧”100万元

　　14、下列有关资产负债表债务法的表述，正确的有(　)。

　　A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整

　　B、根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

　　C、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

　　D、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加，计入所有者权益的交易或事项的所得税影响除外

　　15、下列关于企业所得税的表述中，正确的有(　)。

　　A、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产

　　B、企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税

　　C、企业应以未来转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

　　D、只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

　　16、按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有(　)。

　　A、企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用

　　B、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益

　　C、因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，一般应调整在合并中应予确认的商誉

　　D、税前弥补以前年度亏损会导致当期所得税费用减少，递延所得税费用增加

　　17、下列关于负债的计税基础说法正确的有(　)。

　　A、企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0

　　B、企业收到客户预付的款项200万元，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额，企业确认预收账款200万元，则该项预收账款的计税基础为200万元

　　C、企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元

　　D、企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为0

　　18、下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A、资产账面价值小于计税基础

　　B、资产账面价值大于计税基础

　　C、负债账面价值大于计税基础

　　D、负债账面价值小于计税基础

　　19、下列有关所得税处理的说法中，正确的有(　)。

　　A、企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用

　　B、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

　　C、非同一控制免税合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等

　　D、购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额

　　20、甲公司2×19年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产，甲公司确认预收账款500万元，至年末产品尚未发出。不考虑其他因素，下列表述正确的有(　)。

　　A、假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为500万元

　　B、假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为0

　　C、假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为0

　　D、假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为500万元