三、综合题

　　1、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%(假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间均能够转回);按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2×14年度的财务报告批准报出日为2×15年4月20日。2×14年度的企业所得税汇算清缴工作于2×15年4月10日完成。甲公司在2×15年4月10日前发生以下事项：

　　(1)2×14年1月1日，甲公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一台生产用大型设备出售给乙公司，同时签订租赁合同，从乙公司租回该设备，租期10年，年租金为100万元。出租时该设备账面价值为1 500万元，售价为2 000万元，尚可使用年限为12年。甲公司将售价2 000万元与账面价值1 500万元的差额计入当期损益。该设备生产出的产品已全部对外售出确认收入。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

　　(2)2×14年3月1日，由于本地房地产交易市场成熟，已满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司董事会决定将存在的一项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。即出租给丙公司使用的办公楼，原值为800万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，账面价值为500万元，2×14年3月1日该办公楼的公允价值为900万元。甲公司将投资性房地产的账面价值与公允价值的差额400万元调整其他综合收益，未考虑递延所得税的确认。变更前的账面价值与计税基础相等。

　　(3)甲公司2×13年12月10日购入一台设备投入管理部门使用，该设备原价为500万元，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2×14年12月31日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为350万元，持有该设备预计未来产生现金流量现值为400万元。2×14年12月31日前末计提减值准备。假定税法规定资产计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。甲公司计提减值准备100万元。

　　(4)2×14年12月30日甲公司采用赊销的方式向丁公司出售一套大型设备。销售合同约定，丁公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计4 800万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项800万元于销售当日支付，其余款项自下年起5年内平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。该合同的付款方式具有重大融资性质。该商品成本为3 000万元。交付商品当日，丁公司取得该设备的控制权。假定折现率为10%。[(P/A，10%，5)=3.7908] 。甲公司在销售日发出商品时未确认收入，将库存商品转为发出商品。假定本小题不考虑增值税的影响。

　　除特殊说明外，上述事项均已确认相关的递延所得税。不考虑其他因素。

　　<1> 、根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的更正分录。(不考虑将以前年度损益调整转为利润分配——未分配利润的分录。答案中的金额单位用“万元”表示)

　　2、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。除特别说明外，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例确定为5‰。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

　　甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。

　　2010年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2010年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。

　　(2)2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

　　(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。

　　(4)3月5日，甲公司发现2009年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2009年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售(不考虑所得税影响)。

　　(5)3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

　　(6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：分配现金股利210万元。

　　<1> 、指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。

　　<2> 、对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。

　　<3> 、填列甲公司2009年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”号表示，调减数以“-”号表示)。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数)