甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年1月1日，甲公司接受投资者投入一台需要安装的生产经营用设备。双方协议约定该设备的价值为500万元，等于公允价值。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为40元，进项税额为6.8万元;领用自产的产品一批，实际成本为10万元，售价为24万元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。至2017年6月30日安装完毕，该设备达到预定可使用状态。甲公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为2.4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则甲公司2018年因该设备应计提的折旧金额为( )万元。

　　A.55

　　B.55.24

　　C.99.43

　　D.110.48

　　参考答案：C

　　参考解析：该设备的入账成本=500+40+10+24×10%=552.4(万元)，甲公司2018年应该计提的折旧金额=552.4/10×2/12×6=55.24(万元);2017年应该计提的折旧金额=552.4/10 ×2/12×6+(552.4-55.24×2)×2/10×6/12=55.24+44.19=99.43(万元)。

　　企业采用出包方式建造自用厂房，则企业发生的下列支出中，不构成在建工程项目成本的是( )。

　　A.建造期间发生的工程物资盘亏

　　B.领用自产应税消费品负担的消费税

　　C.支付给建筑公司的工程进度款

　　D.已完工但尚未办理竣工决算手续前发生的专门借款利息支出

　　参考答案：D

　　参考解析：选项D，已完工但尚未办理竣工决算的工程按其暂估金额转入固定资产，其后续专门借款利息费用应该计入当期损益，不计入工程成本

　　收入的确认以合同为基础，合同中包含两项或多项履约义务的，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑其能够合理取得的全部相关信息来合理估计单独售价。单独售价无法直接观察时，企业不可采用下列方法来确定单独售价( )。

　　A.追溯调整法

　　B.市场调整法

　　C.成本加成法

　　D.余值法

　　参考答案：A

　　参考解析：单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑其能够合理取得的全部相关信息，采用市场调整法、成本加成法、余值法等方法合理估计单独售价，不能采用追溯调整法，选项A不正确。

　　甲公司为扩大生产于2017年1月1日开始建造一栋厂房，预计工期为3年。甲公司为建造厂房占用的借款包括一笔专门借款和两笔一般借款：(1)20×4年12月1日，为建造厂房，以面值发行公司债券，面值为2000万元，票面利率为4%;(2)2016年7月1日借入一般借款3000万元，期限为3年，利率为6%;(3)2017年1月1日借入一般借款2000万元，期限为2年，利率为5%。甲公司2017年有关建造支付情况如下：1月1日，支付工程款1000万元;3月31日，支付工程款1500万元;6月30日，支付工程款1800万元。甲公司将闲置专门借款存人银行的月收益率为0.5%。不考虑其他因素，2017年甲公司该生产线建造工程应予以资本化的借款利息费用是( )万元。

　　A.136.4

　　B.151.4

　　C.345

　　D.360

　　参考答案：A

　　参考解析：专门借款资本化金额=2000×4%-(2000-1000)×0.5%×3=65(万元)

　　一般借款资本化率=(3000×6%+2000×5%)/(3000+2000)=5.6%

　　一般借款累计资产支出加权平均数=(1000+1500-2000)×9/12+1800×6/12=1275(万元)

　　一般借款利息费用资本化金额=1275×5.6%=71.4(万元)

　　因此，2017年甲公司该生产线建造工程应予以资本化的借款利息费用=65+71.4=136.4(万元)。

　　下列有关表述中，正确的是( )。

　　A.少数股东权益在合并资产负债表中无需单独列示

　　B.少数股东权益在合并资产负债表中作为负债单独列示

　　C.少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益单独列示

　　D.少数股东权益在合并资产负债表中的负债和所有者权益项目中单独列示

　　参考答案：C

　　参考解析：按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》准则的规定，子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。

　　甲公司属于核电发电企业，2016年1月1日正式建造完成并交付使用一座核反应堆，实际发生的建造成本为100000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2016年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000万元。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。利率为5%，期数为40期的复利现值系数为0.142。2017年年末甲公司预计负债的账面价值为( )万元。

　　A.1420

　　B.1470

　　C.1565.55

　　D.10000

　　参考答案：C

　　参考解析：2016年1月1日，弃置费用现值=100000×0.142=1420(万元)

　　2017年12月31日确认的预计负债的账面价值=1420×(1+5%)2=1565.55(万元)

　　甲公司采用人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2017年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元买人价为1美元=6.1元人民币，银行当日的美元卖出价为1美元=6.2元人民币，当日市场汇率为1美元=6.15元人民币。则上述外币兑换业务对甲公司3月份利润总额的影响金额为( )万元人民币。

　　A.24

　　B.-12

　　C.-24

　　D.12

　　参考答案：B

　　参考解析：甲公司因该外币兑换业务产生的汇兑收益=240×(6.15-6.2)=-12(万元人民币)。

　　账务处理：

　　借：银行存款——美元 (240×6.15)1476

　　财务费用 12

　　贷：银行存款——人民币 (240×6.2)1488

　　下列各项关于预计负债的表述中，正确的是( )。

　　A.预计负债的金额一定等于未来应支付的金额

　　B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性

　　C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响

　　D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

　　参考答案：B

　　参考解析：预计负债的金额通常应当等于未来应支付的金额，如果货币时间价值的影响重大，应考虑现值计量，选项A错误;企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项C错误;预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项D错误。

　　下列项目中，不属于政府补助的是( )。

　　A.无偿拨款

　　B.税收返还

　　C.财政贴息

　　D.增值税出口退税

　　参考答案：D

　　参考解析：增值税出口退税是政府退回企业事先垫付的进项税额，不属于政府补助。

　　乙公司将其临街店铺出租给甲公司，租赁期自2017年6月30日至2020年6月30日。租赁期内，第一个半年免租金，之后每半年支付租金90万元，于每年6月30日、12月31日支付。除租金外，如果租赁期内租赁商铺累计销售额达到5000万元或以上，乙公司可额外获取1%的经营分享收入。

　　2018年度该商铺的销售额共计6200万元。不考虑其他因素，则乙公司2018年应确认的租金收入为( )万元。

　　A.90

　　B.150

　　C.180

　　D.212

　　参考答案：D

　　参考解析：乙公司2018年应确认的租金收入=(90×5)/6×2+6200×1%=212(万元)，对于出租人发生的或有租金，应该在实际发生时计入当期租金收入。

　　企业应该基于合同来确认收入，合同开始日，企业应当对合同进行评估，识别该合同所包含的各单项履约义务。下列关于履约义务的说法中，不正确的是( )。

　　A.履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺

　　B.合同中明确的承诺属于履约义务

　　C.企业以往的习惯做法导致合同订立时客户合理预期企业将履行的承诺属于履约义务

　　D.企业为履行合同而应开展的初始活动一般属于履约义务

　　参考答案：D

　　参考解析：履约义务，是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺。履约义务既包括合同中明确的承诺，也包括由于企业已公开宣布的政策、特定声明或以往的习惯做法等导致合同订立时客户合理预期企业将履行的承诺。企业为履行合同而应开展的初始活动，通常不构成履约义务，除非该活动向客户转让了承诺的商品。选项D不正确，其余选项正确。