【2012年·多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。

　　【多选题】下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有(　)。

　　A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

　　B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

　　C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150%摊销

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等;选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础=账面价值-0，即计税基础=账面价值。选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150，计税基础与账面价值不相等;选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。

　　【多选题】下列有关计税基础的表述中，正确的有(　)。

　　A.资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额

　　B.资产的计税基础=资产的账面价值-以前期间已税前列支的金额

　　C.负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额

　　D.负债的计税基础=账面价值-以前期间已税前列支的金额

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』本题考核计税基础。资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额，某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额;负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。

　　【多选题】“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有(　)。

　　A.资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　B.资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　C.负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　D.负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项A和D产生的是应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

　　【多选题】关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有(　)。

　　A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

　　B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用

　　C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核

　　D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用。

　　【多选题】下列项目产生的递延所得税资产中，不应计入所得税费用的有(　)。

　　A.企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损

　　B.可供出售金融资产期末公允价值暂时性下降

　　C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异

　　D.交易性金融资产期末公允价值下降

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项B产生的递延所得税资产计入其他综合收益;选项C产生的递延所得税资产计入商誉。所以此题应选择BC。

　　【多选题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产

　　B.已计提减值准备的固定资产

　　C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。

　　【多选题】下列项目产生的递延所得税资产中，会影响所得税费用的有(　)。

　　A.弥补亏损

　　B.可供出售金融资产的公允价值变动

　　C.非同一控制下的免税合并中因子公司资产在购买日的公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异

　　D.交易性金融资产的公允价值变动

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核所得税费用的确认。选项B，应调整其他综合收益;选项C，应调整合并中产生的商誉。