1、单选题

　　下列关于经营租赁承租方的账务处理，不正确的是( )。

　　A、与承租人相关的初始直接费用应在实际发生时计入当期损益

　　B、出租人承担了承租人的某些费用时，应将该费用从租金总额中扣除，并将租金余额在租赁期内进行分摊

　　C、在出租人提供了免租期的情况下，企业应该将租金总额在整个租赁期内按照直线法或合理的方法分摊租金总额

　　D、经营租赁中，承租人发生的或有租金，应按照谁受益谁分担的原则计入资产成本或当期损益

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查知识点：承租人对经营租赁的处理;

　　选项D，承租人发生的或有租金，应该在实际发生时直接计入当期损益。

　　2、单选题

　　2012年12月31日，A公司以融资租赁方式从B公司租入一台办公设备，租赁开始日该设备的公允价值为2200万元，租赁合同规定：(1)该设备租赁期为3年，每年年末支付租金800万元。(2)由B公司为A公司相关操作人员进行培训，A公司需另付培训费。(3)租赁期届满时，该设备应退还给B公司。租赁内含利率为6%。2013年年初，该设备的预计尚可使用寿命为4年。该设备于租入当日达到预定可使用状态，A公司对其采用直线法计提折旧。A公司2013年共支付人员培训费2万元。该业务对A公司2013年度损益的影响为( )。[(P/A，6%，3)=2.6730]

　　A、-841.1万元

　　B、-130.3万元

　　C、-714.8万元

　　D、-843.1万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查知识点：承租人对融资租赁的处理;

　　最低租赁付款额的现值=800×2.6730=2138.4(万元)<租赁资产公允价值2200万元，所以A公司租入资产的入账价值为2138.4万元;对A公司2013年度损益的影响金额=-(2138.4/3+2138.4×6%+2)=-843.1(万元)。

　　3、单选题

　　甲公司2013年1月1日将一台自用的账面价值为1500万元的管理用设备出售给乙公司，售价为1350万元。同时签订合同，从乙公司经营租回该设备，租期5年，每年年末支付租金150万元，市场上租用同等设备的租金为每年200万元，当日此设备的公允价值为1600万元，尚可使用年限为12年，期满后归还设备。假定不考虑其他因素，甲公司因此业务对2013年损益的影响为()。

　　A、0

　　B、-165万元

　　C、-150万元

　　D、-180万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查知识点：售后租回形成经营租赁的处理;

　　甲公司因此业务对当年损益的影响=-150-(1500-1350)/5=-180(万元)。

　　4、单选题

　　A公司将其生产的一台大型设备以500万元的价格出售给B公司，并采用融资租赁的方式租回用于生产产品。租赁协议约定：租赁期为6年，每年年末支付租金30万元，租赁期满时B公司收回该设备。该设备的成本为240万元，公允价值为430万元。企业未对该设备计提跌价准备。假定不考虑其他因素，下列关于A公司的账务处理说法正确的是( )。

　　A、A公司因该设备确认的处置损益为260万元

　　B、A公司应该将处置价款与公允价值之间的差额确认递延收益70万元

　　C、A公司应该按照公允价值430万元确认收入，并按照240万元结转成本

　　D、A公司应该按照最低租赁付款额的现值与公允价值孰低加上初始直接费用确认该资产的入账价值

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查知识点：售后租回形成融资租赁的处理。

　　不需要确认该资产的处置损益，将处置价款500万元与账面价值240万元之间的差额260万元确认为递延收益。

　　5、单选题

　　甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1 000万元，适用所得税税率为25%。2012年12月31日该设备的可收回金额为90万元。假定不考虑其他因素，下列有关所得税的会计处理表述不正确的是( )。

　　A、2011年递延所得税负债发生额为5万元

　　B、2012年递延所得税负债发生额为-30万元

　　C、2012年递延所得税资产发生额为4.5万元

　　D、2012年应交所得税为250万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查知识点：递延所得税的确认与计量(综合);

　　2010年末：账面价值=500-500/5=400(万元);计税基础=500-500×40%=300(万元);应确认递延所得税负债=100×25%=25(万元)。

　　2011年末：账面价值=500-500/5×2=300(万元);计税基础=300-300×40%=180(万元);资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元;递延所得税负债余额=120×25%=30(万元);递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)。

　　2012年末计提减值准备=(500-500/5×3)-90=110(万元);账面价值=90(万元);计税基础=180-180×40%=108 (万元);累计产生可抵扣暂时性差异18万元;递延所得税资产余额=18×25%=4.5(万元);本期转回应纳税暂时性差异120万元，产生可抵扣暂时性差异18万元，所以递延所得税负债发生额=-30(万元)、递延所得税资产发生额=4.5(万元);递延所得税收益为34.5万元;应交所得税=(1000+120+18)×25%=284.5(万元)，或(1000+500/5+110-180×40%)×25%=284.5(万元);所得税费用=284.5-34.5=250(万元)。因此选项D不正确。

　　6、单选题

　　甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2012年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限不变。下列关于2012年末此资产的说法正确的是( )。

　　A、甲公司此固定资产的计税基础是36万元

　　B、甲公司此固定资产的计税基础是30万元

　　C、甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异余额为21

　　D、甲公司此固定资产当期可抵扣暂时性差异余额为15

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查知识点：固定资产的计税基础;

　　甲公司此固定资产在2011年年末的计税基础=60-60/5×1=48(万元);甲公司该项固定资产在2011年年末的账面价值=60-60×2/5-6=30(万元);资产的账面价值<计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额=48-30=18(万元);甲公司此固定资产在2012年年末的计税基础=60-60/5×2=36(万元);甲公司该项固定资产在2012年年末的账面价值=60-60×2/5-6-(60-60×2/5-6)×2/4=15万元;资产的账面价值<计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额=36-15=21(万元);所以2012年产生的可抵扣暂时性差异发生额=21-18=3(万元)。所以选项A正确。

　　7、单选题

　　甲租赁公司2011年12月31日将一台公允价值为480万元的设备以融资租赁的方式租赁给乙公司，从2012年1月1日起，租期为三年，每年末支付租金180万元，预计租赁期满设备的余值为30万元，承租人及其关联方担保余值为20万元。假设不考虑一年内到期的长期应收款的重分类，2013年末的报表中因该项业务确认的长期应收款的金额为( )。(假定租赁内含利率为7%)

　　A、0

　　B、188.40万元

　　C、176.95万元

　　D、165.5万元

　　【正确答案】D

　　8、单选题

　　下列关于合并报表中外币报表折算抵消说法正确的是()。

　　A、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益——外币报表折算差额”

　　B、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映，不应将母、子公司此项外币货币性项目相互抵消

　　C、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映，则应借记或贷记“财务费用”，贷记或借记“其他综合收益——外币报表折算差额”

　　D、母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额的差额影响损益

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查知识点：境外经营财务报表特殊项目的处理;

　　母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益——外币报表折算差额”，即借记或贷记“财务费用”，贷记或借记“其他综合收益——外币报表折算差额”，所以选项A正确，选项D不正确;母公司实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额及该外币货币性项目相互抵消，差额转入“其他综合收益——外币报表折算差额”，所以选项B、C不正确。

　　9、单选题

　　某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33%，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为( )(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。

　　A、贷方1 530万元

　　B、借方1 638万元

　　C、借方2 178万元

　　D、贷方4 500万元

　　【正确答案】B

　　10、单选题

　　下列各项外币资产因汇率变动产生的影响中，不应计入当期损益的是()。

　　A、应收账款

　　B、交易性金融资产

　　C、持有至到期投资

　　D、可供出售权益工具投资

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查知识点：外币非货币性项目的处理;

　　选项A，计入财务费用;选项B，计入公允价值变动损益;选项C，计入财务费用;选项D，计入其他综合收益。