三、简答题

　　1.简述注册会计师了解被审计单位及其环境后，识别和评估重大错报风险的审计程序。

　　2.A和B注册会计师为识别和评估X公司2011年度财务报表的重大错报风险，需要了解X公司及其环境。为此决定专门实施风险评估程序：

　　请指出：

　　(1)A和B注册会计师应当从哪些方面对X公司及其环境进行了解?

　　(2)在进行风险评估时，A和B注册会计师可以实施哪些程序?

　　(3)在了解X公司内部控制时，A和B注册会计师应该从哪些方面进行了解?

　　(4)在了解X公司及其环境，对控制进行初步评价和风险评估后，A和B注册会计师关于X公司内部控制可以得出哪些结论?

　　四、综合题

　　A注册会计师负责对长城公司2011年度财务报表进行审计。在审计底稿中记录了所了解的长城公司的环境及相关情况，请逐项判断长江公司以下资料所述事项是否存在重大错报风险。如果存在，请简要说明理由，并判断该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次的风险，请指出所涉及的主要帐户以及相关认定。(假定每个事项独立存在且不存在其他条件)

　　资料一：长城公司主营产品A产品2011年和2010年的销售明细账如下，该产品销售无明显淡旺季之分，市场需求稳定，原材料供应充足。

　　2011年(未审数) 2010年(已审数)

　　数量(件) 营业收入(万元) 营业成本(万元) 数量(件) 营业收入(万元) 营业成本(万元)

　　4500 995000 726250 4000 706000 606500

　　资料二：长城公司财务总监已在长城公司工作超过6年，于2011年10月劳动合同到期后被长城公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，长城公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

　　资料三：2011年6月份由于竞争对手推出B产品的升级产品。导致长城公司的B产品市场价格下跌，销路不畅，造成存货积压。

　　资料四：2012年2月，长城公司的一项短期借款4000万元即将到期，企业在2011年末尚未获得展期。企业正在寻求维持日常经营活动所需资金，但未获得实质性进展。

　　资料五：长城公司销售的A产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由长城公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2011年的运输单价比上年平均上升了20%，去年的运输费用是150万元，今年的运输费用是165万元。

　　资料六：长城公司生产过程中排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2011年12月末决定对居民给予总额为150万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2012年1月10日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。

　　事项 是否存在重大错报风险 理由 报表层次/ 认定层次 涉及的主要帐户 及认定

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