11.A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一项可供出售金融资产与B公司的一项无形资产进项交换。A公司商品的成本为500万元，公允价值为520万元(公允价值等于计税价格)，已经计提减值准备30万元;可供出售金融资产的账面价值为330万元(成本300万元，公允价值变动30万元)，公允价值为350万元。B公司另向A公司支付银行存款8.4万元。A公司为换入的无形资产支付手续费5万元。假定双方交易具有商业实质，则A公司换入无形资产的入账价值为(　)万元

　　A.950

　　B.955

　　C.963.4

　　D.875

　　【正确答案】B

　　【答案解析】A公司换入无形资产的入账价值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(万元)

　　12.甲公司2010年发生以下经济业务：

　　(1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;

　　(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;

　　(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;

　　(4)处置无形资产净收益10万元;

　　(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;

　　(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;

　　(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。

　　(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。

　　则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为(　)万元。

　　A.150

　　B.180

　　C.220

　　D.260

　　【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100×20%+30+100=150(万元)

　　13.M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为90万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=6.40元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=6.46元人民币。2月28日的市场汇率为1美元=6.43元人民币，货款于3月3日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为(　)。

　　A.0.60万元

　　B.2.7万元

　　C.-2.7万元

　　D.-0.24万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该外币债权2月份发生的汇兑收益=90×(6.43-6.46)=-2.7(万元)。

　　14.久洋公司2007年12月5日购入一台机器设备，支付银行存款350万元，另支付运费4万元、途中保险费6万元。当年12月末经过安装达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为0，久洋公司采用双倍余额递减法计提折旧。2009年末计提减值准备30万元，减值后原寿命和计提折旧的方式不变，则久洋公司2011年计提的折旧为(　)万元。

　　A.15.55

　　B.31.10

　　C.16.6

　　D.22.13

　　【正确答案】C

　　【答案解析】此设备的入账价值=350+4+6=360(万元);2008年计提的折旧=360×2/5=144(万元);2009年末固定资产计提减值前的账面价值=360-144-(360-144)×2/5=129.6(万元);2009年末计提减值准备后的账面价值=129.6-30=99.6(万元)。则2010年计提的折旧=99.6×2/3=66.4(万元)，2011年的折旧额=(99.6-66.4)/2=16.6(万元)。

　　15.甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年2月3日发现2012年没有对一项固定资产计提折旧，应计提的折旧金额为20万元，同时2012年末该资产发生减值，核算的减值金额应为30万元，也没有对其进行处理。该固定资产为管理用固定资产，甲公司按照10%计提盈余公积，不考虑其他因素影响，则关于此事项下列说法不正确的是(　)。

　　A.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加管理费用20万元

　　B.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加资产减值损失30万元

　　C.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少盈余公积5万元

　　D.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少未分配利润50万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对于此事项，甲公司应调整2012的报表项目，增加管理费用20万元，增加资产减值损失30万元，调整减少盈余公积5，调整减少未分配利润45万元。

　　16.下列关于租赁费用的说法正确的是(　)。

　　A.融资租赁承租人发生的初始直接费用应该计入当期损益中

　　B.融资租赁出租人发生的初始直接费用应该计入租赁资产成本

　　C.经营租赁出租人发生的初始直接费用金额较大的可以资本化

　　D.经营租赁承租人发生的初始直接费用金额较大的可以资本化

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，融资租赁承租人发生的初始直接费用应该计入租入资产的成本中;选项B，融资租赁出租人发生的初始直接费用计入长期应收款中;选项C，经营租赁出租人发生的初始直接费用金额较大的可以资本化，而承租人发生的初始直接费用不可以资本化。

　　二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

　　17.甲公司2010年1月1日购入面值为500万元三年期的债券，票面利率为6%，每年年末付息，实际利率为8%。支付价款470.23万元，另支付交易费用4万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2010年末此债券的公允价值为350万元，甲公司预计其公允价值会持续下跌。2011年该债券年末公允价值回升至400万元，则2011年甲公司因持有该债券的描述中正确的有(　)。

　　A.2011年年末该债券通过“资本公积”转回减值金额52万元

　　B.2011年年末该债券通过“资产减值损失”转回减值金额52万元

　　C.本期应确认的损益影响金额为80万元

　　D.本期应确认的投资收益金额为28万元

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A、B，可供出售债务工具的减值金额是应该通过损益转回的。甲公司2011年可供出售金融资产确认的投资收益=350×8%=28(万元);甲公司2011末可供出售金融资产恢复减值前的账面价值=350+(28-30)=348(万元)，所以甲公司2011末可供出售金融资产应恢复的减值的价值=400-348=52(万元)，则2011年甲公司因持有此债券影响损益的金额=28+52=80(万元)。相关分录如下：

　　2010年1月1日购入：

　　借：可供出售金融资产474.23

　　贷：银行存款474.23

　　2010年末确认利息收入和减值：

　　借：应收利息 30

　　可供出售金融资产 7.94

　　贷：投资收益 37.94

　　借：资产减值损失 132.17

　　贷：可供出售金融资产 132.17

　　2011年末确认利息收入和转回减值：

　　借：应收利息 30

　　贷：投资收益 28

　　可供出售金融资产 2

　　借：可供出售金融资产 52

　　贷：资产减值损失 52

　　18.下列资产的减值损失可以转回的有(　)。

　　A.在建工程

　　B.贷款

　　C.交易性金融资产

　　D.可供出售权益工具

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】在建工程的减值准备不可以转回;交易性金融资产以公允价值进行后续计量且其公允价值变动计入当期损益，不计提减值。

　　19.甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年1月1日至2013年4月30日期间发生下列事项：

　　(1)提取法定盈余公积500万元;

　　(2)发现2012年漏记一项固定资产折旧;

　　(3)发行3000万元的可转换公司债券;

　　(4)因泥石流导致一厂房毁损。

　　关于甲公司的上述事项，下列说法不正确的有(　)

　　A.提取法定盈余公积应该作为日后调整事项调整2012年报表

　　B.漏记的固定资产折旧应该作为日后非调整事项调整2013报表项目

　　C.发行可转换公司债券应该作为日后调整事项调整2012年的报表

　　D.对于厂房毁损应当作为非调整事项予以披露

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B，漏记的固定资产折旧应该作为日后调整事项调整2012表项目;选项C，发行可转换公司债券属于日后非调整事项，不需要对2012年的报表进行调整，只需要披露。

　　20.A公司、甲公司均为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。2011年A公司因购进甲公司一批售价600万元(不包括增值税)的商品，欠甲公司一笔货款。当年A公司发生严重经济困难，无法偿付上述款项。年末甲公司、A公司签订债务重组协议，约定A公司以发行自身100万股股票和一批产品抵偿债务。A公司股票面值1元，市价3元/股;偿债的存货的成本为200万元，公允价值为250万元(公允价值等于计税基础)。甲公司已对此债权计提了50万元的坏账准备，将取得的股权划分为交易性金融资产。则下列处理中正确的有(　)。

　　A.甲公司应将取得的库存商品以公允价值250万元入账

　　B.A公司应确认债务重组收益109.5万元

　　C.甲公司应确认债务重组损失59.5万元

　　D.A公司应增加股本300万元

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】此业务中甲公司分录为：

　　借：交易性金融资产 300

　　库存商品 250

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 42.5

　　坏账准备50

　　营业外支出——债务重组损失 59.5

　　贷：应收账款 702

　　A公司分录为：

　　借：应付账款 702

　　贷：主营业务收入 250

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 42.5

　　股本100

　　资本公积——股本溢价 200

　　营业外收入——债务重组利得 109.5