2.【答案】

　　【答案】

　　1. 销售商品、提供劳务收到的现金=销售收入+销项税额-应收账款增加+收回以前年度核销坏账+预收账款增加额=8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)=9530(万元)

　　2.购买商品、接受劳务支付的现金=销售成本中包括的原材料成本+存货中原材料成本的增加额+外购原材料进项税额-应付账款的增加额+预付账款的增加额=1840+(270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)=1772.14(万元)

　　3. 支付给职工以及为职工支付的现金=销售成本中包括的工资及福利+期末存货中包括的工资及福利+管理费用中包括的工资及福利+营业费用中包括的工资及福利+应付工资和应付福利费的减少额=2300+315+285+114+(262+121-452)=2945(万元)

　　4. 支付的其他与经营活动有关的现金=销售成本中包括的制造费用(扣除折旧费用)+期末存货中包括的制造费用(扣除折旧费用)+营业费用(扣除工资及福利费以及其他不涉及现金的费用)+其他管理费用(扣除公司及福利费以及其他不涉及现金的费用)+预付管理用设备租金=(460-60)+(63-13)+(265-114-4)+[908-(285+124+40+60+2+20)]+540=1514(万元)

　　注：题目中应假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金。

　　5.收回投资收到的现金=收回短期投资的成本+收回短期投资实现的收益=(200+400-500)+40=140(万元)

　　6.取得投资收益收到的现金=从丙股份有限公司分得的现金股利125万元

　　7.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=13-2=11(万元)

　　8.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=以银行存款购置设备400(万元)

　　9.投资支付的现金=以现金购入短期股票投资400(万元)

　　10.借款收到的现金=取得短期借款+取得长期借款=240+460=700(万元)

　　11.偿还债务支付的现金=借款期初余额+取得借款-借款期末余额=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(万元)

　　12.分配股利、利润和偿还利息支付的现金=以现金支付的利息费用+支付以前年度现金股利=40-20-5+30=45(万元)

　　四、综合题。

　　1.【答案】 (1)分别计算东方公司2002年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。

　　东方公司2002年向B公司支付合同进度款=200×80%×8.3=1328(万元)

　　东方公司2002年合同成本=1328+332=1660(万元)

　　东方公司2002年完工进度=1660/(1660+4980)×100%=25%

　　当期应确认的合同收入=1000×25%×8.3=2075(万元)

　　当期应确认的合同毛利=[(1000×8.3)-(1660+4980)]×25%=415(万元)

　　当期应确认的合同费用=2075-415=1660(万元)

　　当期应确认的汇兑损益=400×(8.3-8.1)- 200×80%×(8.3-8.3)+1000×40%×(8.3-8.3)=80(万元)(收益)

　　(2)计算上述交易或事项对东方公司2002年度利润总额的影响

　　对东方公司2002年度利润总额的影响=415+80=495(万元)

　　(3)分别计算东方公司2003年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。

　　东方公司2003年向B公司支付合同进度款=200×20%×8.1=324(万元)

　　东方公司累计合同成本=1660+324+4136=6120(万元)

　　东方公司累计完工进度=6120/(6120+680)×100%=90%

　　当期应确认的合同收入=1000×90%×8.35-2075=5440(万元)

　　当期应确认的合同毛利=[1000×8.35-(6120+680)]×90%-415=980(万元)

　　当期应确认的合同费用=5440-980=4460(万元)

　　当期应确认的汇兑损益

　　=(400-160+400)×(8.35-8.30)-200×20%×(8.35-8.10)+400×(8.35-8.35)=22(万元)

　　(4)计算上述交易或事项对东方公司2003年度利润总额的影响东方公司2003年度利润总额的影响=980+22=1002(万元)

　　2.【答案】

　　(1)判断2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定是否正确，并说明理由。

　　事项(1)董事会提高计提保修费用比例的决定不正确。理由：甲公司两年来按收入的2.5%计提的保修费用符合实际情况，且产品质量比较稳定，实际发生的保修费用基本与计提数一致，为此原计提比例是恰当的，董事会提高计提保修费用的比例不符合会计估计变更的要求

　　事项(2)董事会改变固定资产折旧方法的决定不正确。理由：公司生产用固定资产采用直线法计提折旧与其所含经济利益预期实现方式一致，采用直线法计提折旧是恰当的，为了与税法保持一致变更折旧方法不符合会计原则的要求。

　　事项(3)董事会改变3年以上应收账款坏账准备计提比例的决定不正确。理由：在公司客户的资信、财务状况未发生变化的情况下，不应随意调整坏账准备计提比例。

　　事项(4)董事会决议改变所得税会计处理方法正确;将计提的坏账准备和产品保修费用不确认可抵减时间性差异的所得税影响不正确。

　　理由：为了更客观地反映公司的财务状况和经营成果的情况下变更会计政策，符合会计原则的要求。但是在未来有足够的应税所得额的情况下，当期时间性差异的所得税影响金额都应确认。

　　事项(5)董事会决定不将乙公司纳入合并范围不正确，董事会决定将丙公司不纳入合并范围正确。理由：甲公司对乙公司仍然具有控制能力，应予合并。丙公司已被迫停产，甲公司不能对其在进行控制，因此不应纳入合并范围。

　　(2)对2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定内容不正确的部分，请按正确的会计处理方法，结合资产负债表日后事项，调整甲公司2003年度个别会计报表相关项目的金额(请将答题结果填入给定的“资产负债表及利润表”中“调整后甲公司数”栏内)

　　【答案】

　　(1)对2002年12月25日甲公司董事会会议所作决定内容不正确的部分和资产负债表日后事项所作的调整分录：

　　①产品质量保证：

　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　 500

　　贷：以前年度损益调整——调整营业费用　　　500

　　②固定资产折旧：

　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 500

　　贷：库存商品(存货)　　　　　　　　　　　100(500×20%)

　　以前年度损益调整——调整主营业务成本　400(500×80%)

　　③坏账准备：

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　 250

　　贷：以前年度损益调整——调整管理费用　　　250

　　④退货：

　　借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 3000

　　应交税金——应交增值税(销项税额)　　　　510

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　3510(注)

　　注：若报表中给定"其他应付款"项目，用"其他应付款"科目核算好些。

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　2250

　　贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本　2250

　　⑤诉讼事项

　　借：以前年度损益调整——调整营业外支出　　500

　　----调整管理费用　　　20

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　520

　　⑥计算应交所得税：

　　应交所得税=[调整后税前会计利润8130+计提的产品质量保证费用500-实际发生的产品质量保证费用500+计提的坏账准备125+或有事项确认负债520-权益法核算确认的投资收益1320(1650×80%)+股权投资差额摊销20-会计比税收少计提折旧475(500×80%+500×20%×50%+500×20%×50%×50%)]×33%=2310(万元)

　　其中：2003年计提坏账准备

　　=[1600×5%+400×10%+800×30%+500×50%]-[500×5%+800×10%+600×30%+400×50%]=125(万元)

　　⑦计算递延税款发生额：

　　固定资产折旧产生的递延税款贷方发生额，包括2001、2002、2003年每年500万差额的影响

　　=(500×80%×33%)+[(500×80%+500×20%×50%)×33%]+[(500×80%)+ (500×20%×50%)+(500×20%×50%×50%)]×33%=437.25(万元)，此项递延税款的发生额中，使2003年前的所得税费用增加=(50

　　=(500×80%×33%)+[(500×80%+500×20%×50%)×33%]+[(500×80%)+ (500×20%×50%)+(500×20%×50%×50%)]×33%=437.25(万元)，此项递延税款的发生额中，使2003年前的所得税费用增加=(500×80%×33%)+[(500×80%+500×20%×50%)×33%=280.5(万元);使2003年的所得税费用增加

　　=[(500×80%)+ (500×20%×50%)+(500×20%×50%×50%)]×33%=156.75(万元)。

　　坏账准备产生的递延税款借方发生额

　　=(1600×5%+400×10%+800×30%+500×50%)×33%=201.3(万元)，此项递延税款的发生额使2003年前所得税费用减少(500×5%+800×10%+600×30%+400×50%)×33% =160.05(万元)，2003年所得税费用减少=201.3-160.05=41.25(万元)。

　　产品质量保证产生的递延税款借方发生额=[(600-520)+(550-530)+(500-500)]×33%=33(万元)，此项递延税款的发生额使2003年前所得税费用减少33万元，不影响2003年所得税费用。

　　诉讼事项产生的递延税款借方发生额=(500+20)×33%=171.6(万元)，此项递延税款的发生额使2003年所得税费用减少171.6万元。

　　股权投资差额摊销产生的递延税款借方发生额=20×33%=6.6(万元)，此项递延税款的发生额使2003年所得税费用减少6.6万元。

　　2003年递延税款贷方发生额=437.25-201.3-33-171.6-6.6=24.75(万元)。

　　⑧计算2003年所得税费用

　　所得税费用=2310+156.75-41.25-171.6-6.6=2247.3(万元)。

　　⑨编制与所得税有关的会计分录：

　　借：以前年度损益调整——调整2003年所得税　　2247.3

　　----调整2003年前所得税　87.45(280.5-160.05-33)

　　贷：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　24.75

　　应交税金——应交所得税　　　　　　　　　2310

　　⑩将以前年度损益调整转入利润分配：

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　2454.75

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　2454.75

　　注：按照题目给定条件，甲公司按2002年12月25日董事会决定在2003年12月31日初步编制的个别会计报表中似乎含有调整后的2003年“应交税金——应交所得税”2310万元，但是从道理上说，既然初步编制的报表中未计算递延税款和所得税费用，那么也就不应包含应交所得税，就需要调整“应交税金”科目。但是在将2003年“应交税金——应交所得税”2310万元调整后，报表出现勾稽关系不对的局面。为了作平本表，本题将2003年年初未分配利润假定按-450万元计算，而没有按照1860万元计算。如果在“应交税金”一项不调整2310万，可以继续使用年初未分配利润1860这一条件。

　　(2)合并抵销分录：

　　以下抵销分录均假定甲公司与乙公司的内部交易价格未显失公允，内部交易不产生“资本公积——关联交易差价”。

　　借：年初未分配利润　　　　　200(1000×20%)

　　贷：主营业务成本　　　　　　200

　　借：主营业务成本　　　　　　100

　　贷：存货　　　　　　　　　　100(1000×50%×20%)

　　借：主营业务收入　　　　　　3000

　　贷：主营业务成本　　　　　　3000

　　借：年初未分配利润　　　　　200

　　贷：固定资产原价　　　　　　200

　　借：累计折旧　　　　　　　　20

　　贷：年初未分配利润　　　　　20

　　借：累计折旧　　　　　　　　20

　　贷：管理费用　　　　　　　　20

　　借：应付账款　　　　　　　　1170

　　贷：应收账款　　　　　　　　1170

　　借：坏账准备　　　　　　　　58.5(1170×5%)

　　贷：年初未分配利润　　　　　58.5

　　借：坏账准备　　　　　　　　58.5(1170×5%)

　　贷：管理费用　　　　　　　　58.5

　　借：年初未分配利润　　　　　19.305

　　贷：递延税款　　　　　　　　19.305

　　借：所得税　　　　　　　　　19.305

　　贷：递延税款　　　　　　　　19.305

　　注：因所得税采用纳税影响会计法核算，所以应考虑递延税款的抵销。

　　借：股本　　　　　　　　　　2000

　　资本公积　　　　　　　　1000

　　盈余公积　　　　　　　　1000

　　未分配利润　　　　　　　1200

　　合并价差　　　　　　　　140

　　贷：长期股权投资　　　　　　　4300

　　少数股东权益　　　　　　　1040

　　借：年初未分配利润　　　　　-450(注)

　　投资收益　　　　　　　　1320

　　少数股东收益　　　　　　330

　　贷：未分配利润　　　　　　　　1200

　　(注)乙公司期末未分配利润1200万元，本期净利润1650万元，不考虑其他因素，得出乙公司年初未分配利润为-450万元。

　　借：年初未分配利润　　　　　800(1000×80%)

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　800

　　年初未分配利润合并数=甲公司年初未分配利润合计数(-450)万元+乙公司年初未分配利润合计数(-450)万元-200-200+20+58.5-19.305-(-450)-800=-1590.805(万元)

　　未分配利润合并数=-1590.805+5954.445=4363.64(万元)