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2017年注册会计师考试练习题及答案(十九)

来源 :中华考试网 2017-03-16

  1正保股份有限公司(以下简称“正保公司”)20X0年1月1日与另-投资者共同组建东大有限责任公司(以下简称“东大公司”)。正保公司拥有东大公司75%的股份,从20×0年开始将东大公司纳人合并范围编制合并财务报表。

  (1)正保公司20X 0年7月20日从东大公司购人-项专利技术用于产品生产,价款984.6万元以银行存款支付。该专利技术出售时在东大公司的账面价值为864万元。

  正保公司对该专利技术采用直线法摊销,预计尚可使用年限为4年,预计净残值为零。

  (2)正保公司20×2年9月5日出售该专利技术,收到价款480万元。出售该专利技术时支付营业税66万元。

  要求:根据上述资料,回答1-2问题。

  在正保公司20X 1年12月31日合并资产负债表中,专利技术作为无形资产应当列报的金额是(  )。

  A.615.37万元

  B.75.37万元

  C.540万元

  D.660.6万元

  参考答案: C

  答案解析:

  在正保公司20×1年12月31日合并资产负债表中,专利技术作为无形资产应当列报的金额=864-864/4×6/12-864/4=540(万元)。

  2 正保公司在20×2年度合并利润表中因出售专利技术确认的利得是(  )。

  A.-36.97万元

  B.338.63万元

  C.-102.6万元

  D.18万元

  参考答案: D

  答案解析:

  正保公司在20X 2年度合并利润表中因出售专利技术确认的利得=480—66-(864-864/4×6/12-864/4-864/4X 8/12)=18(万元)

  3 2010年1月1日,长江公司将其持有的一项商标权出租给乙企业,租期5年,每年末收取租金30万元。该商标权是长江公司2007年7月1日购入的,初始入账价值为100万元,预计使用期限为10年,预计净残值为零,长江公司采用直线法摊销。长江公司因该项出租业务每年需要交营业税1.5万元。假定不考虑除营业税以外的其他相关税费。长江公司2010年因该业务影响营业利润的金额为(  )。

  A.30万元

  B.18.5万元

  C.10万元

  D.-8.5万元

  参考答案: B

  答案解析:

  影响长江公司2010年营业利润的金额=30-100/10—1.5=18.5(万元)

  4 2014年1月1日甲公司取得乙公司30%的股权,当日完成了股权转让手续。甲公司以-项投资性房地产作为对价,投资性房地产的账面价值为1000万元(其中成本800万元,公允价值变动200万元),该项投资性房地产在取得投资当日的公允价值为1500万元。取得投资当日乙公司所有者权益账面价值为5500万元,公允价值为6000万元,差额由-批存货产生,该批存货在2014年对外出售40%。甲、乙公司在投资前不存在关联方关系,适用的增值税税率均为17%。乙公司2014年实现净利润500万元,发放现金股利100万元。不考虑所得税等因素的影响,则甲公司2014年由于该项投资计人当期损益的金额为( )。

  A.560万元

  B.590万元

  C.760万元

  D.890万元

  参考答案: D

  答案解析:

  甲公司取得投资时影响损益金额=1500—1000+6000×30% 一1500=800(万元),期末甲公司因乙公司实现净利润确认投资收益=(500—500×40%)×30%=90(万元)。则甲公司2014年由于该项投资计入当期损益的金额=800+90=890(万元)。

  5 下列有关存货清查的处理,不正确的是( )。

  A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用

  B.因自然灾害等非正常原因造成的存货净损失计人营业外支出

  C.因收发计量差错造成的存货净损失应计入存货成本

  D.存货发生盘盈盘亏时,在批准处理前应先通过“待处理财产损溢”科目核算

  参考答案: C

  答案解析:

  因收发计量差错造成的存货净损失应计人管理费用。

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