单选题

甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2×21年4月1日，甲公司以银行存款1 200万元取得乙公司80%的股权，形成非同一控制下企业合并。购买日确认商誉200万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异900万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，甲公司未确认递延所得税资产。2×21年11月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实于购买日已经存在。甲公司编制2×21年度合并财务报表时进行的下列会计处理中，不正确的是(　)。

A、借记递延所得税资产225万元

B、贷记其他综合收益25万元

C、贷记商誉200万元

D、贷记所得税费用25万元

【答案】B

【解析】甲公司编制合并财务报表时确认递延所得税资产= 900×25%=225(万元)，超过了购买日确认的商誉200万元，先冲减商誉，商誉不足冲减的，超过部分计入当期损益，即计入所得税费用。正确的会计分录为：

借：递延所得税资产　　225

贷：商誉　　　　　　　200

所得税费用　　　　　25

单选题

甲公司适用的所得税税率为25%。2×21年1月1日甲公司将其自用房屋对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。出租前已使用4年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量，该项投资性房地产在2×21年12月31日的公允价值为900万元。2×21年税前会计利润为1 000万元。假定该房屋税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计规定相同;同时，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×21年12月31日所得税的会计处理，不正确的是(　)。

A、2×21年应递延所得税负债为84.38万元

B、2×21年应确认的递延所得税费用为64.38万元

C、2×21年应交所得税为165.63万元

D、2×21年所得税费用为250万元

【答案】B

【解析】

选项A、B，2×21年年初该投资性房地产的账面价值=600(万元)，计税基础=750-750÷20×4=600(万元)，即期初无暂时性差异，该项资产产生的递延所得税负债的期初余额为0。2×21年年末投资性房地产账面价值=900(万元)，计税基础=750-750÷20×5=562.5(万元)，应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5(万元)，“递延所得税负债”发生额=337.5×25%=84.375≈84.38(万元)，确认递延所得税费用;选项C，应交所得税=(1 000-300-750÷20)×25%=165.625≈165.63(万元);选项D，所得税费用=165.625+84.375=250(万元)。

多选题

甲公司适用的所得税税率为25%，2×22年甲公司发生一系列会计与税法产生差异的交易或事项，具体资料如下：①当期购入作为交易性金融资产核算的债券投资，期末公允价值为1000万元，取得成本为600万元;②收到与收益相关的政府补助160万元，计入当期损益，税法上将其纳入当年应纳税所得额;③计提存货跌价准备100万元;④因违反税收法规的规定，接到税务部门的处罚通知，要求其支付罚款20万元。至2×22年12月31日，该项罚款尚未支付。甲公司2×22年利润总额为3 000万元，假定递延所得税资产/负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×22年所得税的处理中，正确的有(　)。

A、当年产生的应纳税暂时性差异为420万元

B、当年产生的可抵扣暂时性差异为100万元

C、递延所得税负债为100万元

D、递延所得税资产为25万元

【答案】BCD

【解析】当年产生的应纳税暂时性差异= 400(万元)(事项①)，所以当期产生的递延所得税负债=400×25%=100(万元);当年产生的可抵扣暂时性差异=100(万元)(事项③)，所以当期确认的递延所得税资产=100×25%=25(万元);事项②，会计与税法相同，不产生差异;事项④，罚没支出属于永久性差异。

单选题

甲公司为增值税一般纳税人，下列有关税费表述不正确的是(　)。

A、将应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本

B、收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入税金及附加

C、印花税一般计入税金及附加

D、购入作为非货币性福利发放给生产工人的商品所支付的增值税计入生产成本

查看答案解【答案】B

【解析】收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入收购矿产品的成本。

单选题

甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2×21年4月1日，甲公司以发行自身股票为对价取得乙公司100%的股权，形成非同一控制下的免税合并。甲公司发行的股票公允价值为1 200万元，购买日确认合并商誉200万元。购买日，乙公司产生可抵扣暂时性差异900万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，甲公司未确认递延所得税资产。2×21年11月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实在购买日已经存在。不考虑其他因素，甲公司编制2×21年度合并财务报表时进行的下列会计处理中，不正确的是(　)。

A、借记递延所得税资产225万元

B、贷记其他综合收益25万元

C、贷记商誉200万元

D、贷记所得税费用25万元

【答案】B

【解析】甲公司编制 2× 21年度合并财务报表时确认递延所得税资产= 900× 25%= 225(万元)，超过了购买日确认的商誉 200万元，先冲减商誉，商誉不足冲减的，超过部分计入当期损益，即计入所得税费用。正确的会计分录为：借：递延所得税资产 225

贷：商誉 200

所得税费用 25

单选题

甲公司适用的所得税税率为25%。2×19年甲公司实现利润总额1 050万元，永久性差异资料如下：2×19年收到的国债利息收入50万元;因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。暂时性差异资料如下：年初递延所得税负债余额为100万元，年末余额为125万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异;年初递延所得税资产余额为150万元，年末余额为200万元，上述递延所得税资产均产生于交易性金融资产账面价值与计税基础的差异。不考虑其他因素，甲公司2×19年计算的所得税费用是(　)。

A、262.5万元

B、287.5万元

C、275万元

D、300万元

【答案】C

【解析】

甲公司2×19年的所得税费用=(1 050-50+100-25/25%+50/25%)×25%+(25-50)=275(万元)。快 速计算：1 050×25%+永久性差异(-50+100)×25%=262.5+12.5=275(万元)。

单选题

.甲公司属于制造业企业，适用的企业所得税率为25%，2×22年7月1日，甲公司自发研究形成一项高新技术，入账成本为500万元，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为零。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述高新技术按照成本的200%摊销，税法的折旧政策与会计一致。2×22年度，甲公司实现利润总额1000万元。期初递延所得税负债余额为50万元，期末递延所得税负债余额为30万元。不考虑其他因素，甲公司2×22年度利润表中应当列报的所得税费用金额是(　)。

A、223.75万元

B、237.5万元

C、250万元

D、243.75万元

【答案】D

【解析】

所得税费用=(1000-500/10×6/12)×25%=243.75(万元)。