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2017年注册会计师考试(经济法)训练试题及答案13

来源 :中华考试网 2017-06-21

  参考答案

  一、单项选择题

  1、

  【正确答案】 D

  【答案解析】

  本题考核加成征收。根据个人所得税法律制度的规定,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。

  【该题针对“加成征收的规定”知识点进行考核】

  2、

  【正确答案】 A

  【答案解析】

  企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。20×60%=12(万元),2000×5‰=10(万元),两者相比择其小者,即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

  【该题针对“税前扣除项目及扣除标准”知识点进行考核】

  3、

  【正确答案】 D

  【答案解析】

  根据规定,纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,但延续弥补的期限最长不得超过5年,自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。

  4、

  【正确答案】 D

  【答案解析】

  非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业,范围过于宽泛。选项BC为居民企业。

  【该题针对“企业所得税纳税义务人”知识点进行考核】

  5、

  【正确答案】 A

  【答案解析】

  个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业,也包括外籍人员、港澳台同胞。 国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。

  【该题针对“个人所得税纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】

  6、

  【正确答案】 B

  【答案解析】

  企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。5000×5‰=25万;40×60%=24万,业务招待费可以扣除的金额是24万元。

  【该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核】

  7、

  【正确答案】 A

  【答案解析】

  工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。

  【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】

  8、

  【正确答案】 D

  【答案解析】

  选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。

  【该题针对“企业应纳税所得额之资产类不得扣除项目,税前不得扣除项目及亏损弥补”知识点进行考核】

  9、

  【正确答案】 D

  【答案解析】

  根据规定,纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,但延续弥补的期限最长不得超过5年,自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。

  【该题针对“企业所得税应纳税额的计算,企业应纳税额计算的具体应用,企业应纳税所得额之亏损弥补”知识点进行考核】

  10、

  【正确答案】 C

  【答案解析】

  选项A中的比例应该是10%;选项B应该是投资满2年的当年;选项D,应该是100%加计扣除。

  【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】

  11、

  【正确答案】 D

  【答案解析】

  【该题针对“企业所得税的征收管理,企业所得税征收管理”知识点进行考核】

  12、

  【正确答案】 C

  【答案解析】

  在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业,适用25%的税率。

  【该题针对“企业所得税的税率,企业所得税税率”知识点进行考核】

  13、

  【正确答案】 B

  【答案解析】

  下列收入为不征税收入:财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A属于应征税收入;选项CD属于免税收入。

  【该题针对“企业不征税收入,企业应纳税所得额之不征税收入和免税收入”知识点进行考核】

  14、

  【正确答案】 D

  【答案解析】

  我国个人所得税的征收方式主要有两种:一是代扣代缴;二是自行纳税申报。

  【该题针对“个人所得税的征收管理,个人所得税纳税申报”知识点进行考核】

  15、

  【正确答案】 C

  【答案解析】

  对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的,自取得收入之日其30日内申报纳税。

  【该题针对“个人所得税的征收管理,个人所得税纳税期限”知识点进行考核】

  16、

  【正确答案】 D

  【答案解析】

  省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税。

  【该题针对“个人所得税减免税规定,个人所得税税收减免”知识点进行考核】

  17、

  【正确答案】 B

  【答案解析】

  张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬,应以取得该项收入为一次,即预付的30000元和后来得到的50000元,属一次性报酬,扣除费用后所得额为64000元,适用加成征收。

  应纳税额=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。

  【该题针对““劳务报酬所得”应纳税额的计算,个人劳务报酬所得”知识点进行考核】

  18、

  【正确答案】 D

  【答案解析】

  外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费,暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税=[(28000-4800)×25%-1005]×11=52745 (元)。

  【该题针对““工资薪金所得”应纳税额的计算,个人工资薪金所得”知识点进行考核】

  19、

  【正确答案】 B

  【答案解析】

  同一作品出版、发表以后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税。所以该作家需要缴纳的个人所得税=(100+50)×(1-20%)×20%×(1-30%)=16.8万元。

  【该题针对““稿酬、特许权使用费、利息股息红利所得、偶然所得”应纳税额的计算,个人稿酬所得”知识点进行考核】

  20、

  【正确答案】 D

  【答案解析】

  选项A,财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人应该是出租方,而不是承租方;选项B,对无产权依据的,由主管税务机关根据实际情况确定;选项C,个人取得的财产转租收入,属于“财产租赁所得”的征税范围,由财产转租人缴纳个人所得税。

  【该题针对““财产租赁、财产转让所得”应纳税额的计算,个人财产租赁所得”知识点进行考核】

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