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2022年注册会计师《财务成本管理》章节习题:营运资本管理

来源 :中华考试网 2022-01-19

  1[.单选题]下列关于流动资产投资策略的说法中,不正确的是()。

  A.流动资产最优的投资规模,取决于持有成本和短缺成本总计的最小化

  B.流动资产投资大于最优投资规模时,流动资产持有成本大于其短缺成本

  C.在保守型流动资产投资策略下,公司的短缺成本较小

  D.激进型流动资产投资策略,表现为较低的流动资产与收入比,公司承担的风险较低

  [答案]D

  [解析]激进型流动资产投资政策,表现为较低的流动资产与收入比。该政策可以节约流动资产的持有成本,例如节约资金的机会成本。与此同时,公司要承担较大的风险,例如经营中断和丧失销售收入等短缺成本。所以选项D的说法不正确。

  2[.单选题]某企业预计下年度销售净额为1800万元,应收账款周转天数为90天(一年按360天计算),变动成本率为60%,资本成本为10%,则应收账款的机会成本是()万元。

  A.27

  B.45

  C.108

  D.180

  [答案]A

  [解析]应收账款占用资金的应计利息=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本=1800/360×90×60%×10%=27(万元)

  3[.单选题]经济订货量基本模型所依据的假设不包括()。

  A.需求量稳定,并且能够预测

  B.存货单价不变

  C.所需存货市场供应充足

  D.允许缺货

  [答案]D

  [解析]经济订货量基本模型成立的假设条件包括:(1)企业能够及时补充存货,即需要订货时便可立即取得存货;(2)能集中到货,而不是陆续入库;(3)不允许缺货,即无缺货成本;(4)需求量稳定,并且能预测;(5)存货单价不变;(6)企业现金充足,不会因现金短缺而影响进货;(7)所需存货市场供应充足,不会因买不到需要的存货而影响其他方面。

  4[.单选题]根据存货陆续供应与使用模型,下列情形中能够导致经济订货批量降低的是()。

  A.全年需求量增加

  B.一次订货成本增加

  C.单位储存变动成本增加

  D.每日消耗量增加

  [答案]C

  [解析]Q*={2KD/[Kc(1-d/P)]}1/2,全年需求量增加、一次订货成本增加、每日消耗量增加会导致经济订货批量增加。所以,正确答案为选项C。

  5[.单选题]ABC公司2011年取得为期1年的周转信贷额2000万元,承诺费率为0.4%。2011年1月1日从银行借入1000万元,7月1日又借入600万元,如果年利率为4%,则ABC公司2011年末向银行支付的利息和承诺费合计为()万元。

  A.52

  B.61.2

  C.68.5

  D.54.8

  [答案]D

  [解析]利息=1000×4%+600×4%×6/12=52(万元),未使用的贷款额度=400+600×(6/12)=700(万元),承诺费=700×0.4%=2.8(万元),利息和承诺费合计=52+2.8=54.8(万元)

  6[.多选题]现金收支管理的目的在于提高现金使用效率,下列各项中可以提高现金使用效率的有()。

  A.推迟应付账款的支付

  B.不得坐支现金

  C.力争现金流量同步

  D.使用现金浮游量

  [答案]ACD

  [解析]现金收支管理的目的在于提高现金使用效率,为达到这一目的,可以采取的措施包括:力争现金流量同步;使用现金浮游量;加速收款;推迟应付账款的支付。不得坐支现金是国家有关部门对企业使用现金的规定,不属于企业现金收支管理措施。

  7[.多选题]企业在确定为以防发生意外的支付而持有现金的数额时,需考虑的因素有()。

  A.现金流量的可预测性 强弱

  B.借款能力的大小

  C.金融市场投资机会的多少

  D.现金流量不确定性的大小

  [答案]ABD

  [解析]预防性需要是指置存现金以防发生意外的支付。企业为应付紧急情况所持有的现金余额主要取决于三个方面:一是现金流量不确定性的大小;二是现金流量的可预测性 强弱;三是借款能力大小。

  8[.多选题]延长信用期限对企业的影响可能有()。

  A.销售额增加

  B.增加应收账款

  C.坏账损失增加

  D.收账费用增加

  [答案]ABCD

  [解析]信用期的确定,主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期,会使销售额增加,产生有利影响;与此同时,应收账款、收账费用和坏账损失增加,会产生不利影响。当前者大于后者时,可以延长信用期,否则不宜延长。

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