计算分析题：

　　甲公司是一个生产罐头的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：

　　(1)该公司只生产一种苹果罐头。由于原料采购的季节性，只在第三季度进行生产，而销售全年都会发生。

　　(2)每季度的销售收入预计如下：第一季度990万元，第二季度1500万元，第三季度3600万元，第四季度750万元。

　　(3)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为282万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。

　　(4)采购罐头原料预计支出1800万元，第二季度需要预付50%，第四季度支付剩余的款项。

　　(5)直接人工费用预计发生1900万元，于第三季度支付。

　　(6)付现的制造费用第三季度发生600万元，第一、二季度均发生150万元。第四季度由于进行设备检修，发生350万元。付现制造费用均在发生的季度支付。

　　(7)每季度发生并支付销售和管理费用200万元。

　　(8)全年预计所得税360万元，分4个季度预交，每季度支付90万元。

　　(9)公司计划在年初安装一条新的生产线，第一季度支付设备款500万元，第二季度需要支付设备价款300万元。

　　(10)期初现金余额为16万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的整数倍。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。

　　要求：请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。

　　现金预算

　　单位：万元

　　『正确答案』

　　【计算说明】

　　第一季度可供使用现金=16+990×2/3+282=958(万元)

　　第一季度期末现金余额=958-940=18(万元)

　　第二季度可供使用现金=18+1500×2/3+990×1/3=1348(万元)

　　第二季度现金余缺=1348-1640=-292(万元)

　　假设第二季度借款为A万元，则：-292+A-A×2%≥10，得出：A≥308.16

　　由于A必须是5万元的整数倍，所以A=310(万元)

　　即第二季度向银行借款310万元，第二季度支付借款利息=310×2%=6.20(万元)

　　第二季度期末现金余额=-292+310-6.2=11.80(万元)

　　第三季度可供使用现金=11.80+3600×2/3+1500×1/3=2911.80(万元)

　　第三季度现金余缺=2911.80-2790=121.80(万元)

　　假设第三季度还款为B万元，则：121.8-B-6.20≥10，得出：B≤105.60

　　由于B必须是5万元的整数倍，所以B=105(万元)

　　即：第三季度归还银行借款105万元，第三季度支付借款利息=310×2%=6.20万元)

　　第三季度期末现金余额=121.80-105-6.20=10.60(万元)

　　第四季度可供使用现金=10.60+750×2/3+3600×1/3=1710.60(万元)

　　第四季度现金余缺=1710.60-1540=170.60(万元)

　　第四季度支付借款利息=(310-105)×2%=4.10(万元)

　　假设第四季度还款为C万元，则：170.6-C-4.10≥10，得出：C≤156.5

　　由于C必须是5万元的整数倍，所以C=155(万元)，即：第四季度归还银行借款155万元

　　第四季度期末现金余额=170.60-155-4.10=11.50(万元)

　　全年可供使用现金=16+4560+2312=6888(万元)

　　全年现金支出合计=940+1640+2790+1540=6910(万元)

　　现金多余或不足=6888-6910=-22(万元)

　　全年期末现金余额=-22+310-260-16.50=11.50(万元)，全年的期末现金余额数据正好等于第四季度期末的现金余额数据，说明本题的计算正确。