【单选题】某企业2011年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预算第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为(　)元。

　　A. 78000　　B. 87360

　　C. 92640　　D. 99360

　　『正确答案』B

　　『答案解析』预计采购的金额=预计采购量×采购价格，预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量。该企业第一季度预计采购量=1500×5+7800×10%-1000=7280(千克)，预计材料采购的金额=7280×12=87360(元)。

　　【多选题】下列各项预算中，以生产预算为基础编制的有(　)。

　　A.直接材料预算

　　B.直接人工预算

　　C.销售费用预算

　　D.固定制造费用预算

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』直接人工预算、直接材料预算都是以生产预算为基础编制的，所以选项A、B正确;销售费用预算是以销售预算为基础，所以选项C不正确;固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数，所以选项D不正确。

　　【单选题】甲产品单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为6元，单位变动性制造费用为4元，单位固定性制造费用为8元，单位变动性销售和管理费用为4元。该公司经过研究确定采用变动成本加成定价法，在变动成本的基础上，加成75%作为这项产品的目标销售价格。则产品的目标销售价格是(　)元。

　　A.35　B.56

　　C.42　D.49

　　『正确答案』C

　　『答案解析』单位变动成本=10+6+4+4=24(元)，目标销售价格=24×(1+75%)=42(元)。

　　【单选题】甲公司A产品的生产能力为2000台，目前的正常订货量为1500台，销售单价6万元，单位产品成本为4万元，其中：直接材料1.5万元、直接人工1万元、变动制造费用0.5万元、固定制造费用1万元。现有客户向该公司追加订货，且客户只愿意出价每台3.5万元。如果订货500台，剩余生产能力无法转移，但需要追加一台专用设备，全年如果需要支付专属成本200万元，则增加的利润为(　)万元。

　　A.50　　　B.200

　　C.250　　　 D.100

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该订单的边际贡献=500×(3.5-3)=250(万元)，增加的专属成本=200(万元)，则增加的利润=250-200=50(万元)

　　【单选题】下列各项成本中，属于相关成本的是(　)。

　　A.不可延缓成本 B.共同成本

　　C.专属成本 D.沉没成本

　　『正确答案』C

　　『答案解析』相关成本的表现形式有很多，诸如边际成本、变动成本、差量成本、重置成本、可避免成本、可延缓成本、付现成本、专属成本、机会成本等。不相关成本的表现形式主要有沉没成本、不可延缓成本、不可避免成本和共同成本等。所以本题答案为选项C，其他几项都是不相关成本。

　　【计算分析题】某企业甲产品的年生产能力为10万件，目前的正常年订货量为8万件，销售单价100元，单位变动成本60元。现有客户向该企业向该企业追加订货，且客户只愿意出价75元。

　　要求针对下列不同情况回答是否应该接受订单：

　　(1)追加订货2万件，剩余生产能力无法转移，且追加订货不需要追加专属成本。

　　(2)追加订货2万件，剩余生产能力无法转移，但需要追加一台专用设备，全年需要追加专属成本20万元。

　　(3)追加订货3万件，剩余生产能力无法转移，且追加订货不需要追加专属成本。

　　(4)追加订货3万件，剩余生产能力可以对外出租，可获租金5万元;需要追加一台专用设备，全年需要追加专属成本20万元。

　　『正确答案』

　　(1)由于订单的单价75元高于单位变动成本，所以，应该接受订单。

　　(2)由于订货可以增加的边际贡献为2×(75-60)=30(万元)，大于增加的专属成本，所以，应该接受订单。

　　(3)接受订单会影响正常的销售，企业的剩余生产能力能够生产2万件，其余的1万件要减少正常的订货量，因此1万件正常的销售所带来的边际贡献40万元应该作为接受订单的机会成本，由于订单3万件会带来的边际贡献为3×(75-60)=45(万元)，大于40万元，所以，应该接受订单。

　　(4)由于租金和专属成本的合计为25万元，40+25=65万元大于45万元，所以，不应该接受订单。

　　【计算分析题】甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2017年末，预计2018年的相关资料如下：

　　(1)该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。

　　(2)销售收入预计，第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。

　　(3)原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元;第一季度预付原料采购款的50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。

　　(4)付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元;制造费用第一、四季度均为500万元，第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用;销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元

　　(5)公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。

　　(6)2017年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款;超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次，短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次，假设不考虑借款和投资的交易费用。

　　(7)为简化计算，假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度

　　要求：根据上述资料，编制公司现金预算(计算结果填入下方表格中，不用列示计算过程)。

　　现金预算 单位： 万元

　　『正确答案』

　　现金预算 单位： 万元

　　现金净需求额=现金支出合计-现金收入