【单选题】下列预算中，不以生产预算为基础编制的是(　)。

　　A.销售预算

　　B.直接材料预算

　　C.产品成本预算

　　D.变动制造费用预算

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售预算是生产预算的编制基础。

　　【单选题】某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件、850件，生产每件甲产品需要2千克材料。假设每季度末的产成品存货数量等于下季度销售量的10%，每季度末的材料存量等于下季度生产需要量的20%。该公司二季度的预计材料采购量为(　)千克。

　　A.1600

　　B.1620

　　C.1654

　　D.1668

　　『正确答案』C

　　『答案解析』预计材料采购量=预计生产需要量+期末材料库存量-期初材料库存量;预计生产量=预计销售量+期末产成品库存-期初产成品库存;二季度产量=800+900×10%-800×10%=810(件)，则二季度材料需要量=810×2=1620(千克);三季度产量=900+850×10%-900×10%=895(件)，则三季度材料需要量=895×2=1790(千克);二季度材料采购量=1620+1790×20%-1620×20%=1654(千克)。

　　【单选题】在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量水平计算其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法是(　)。

　　A.固定预算

　　B.弹性预算

　　C.滚动预算

　　D.零基预算

　　『正确答案』B

　　『答案解析』固定预算是某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算。滚动预算是上期预算完成的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。零基预算是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。

　　【多选题】定期预算法与滚动预算法相比，其优点有(　)。

　　A.能够保持预算的持续性

　　B.有利于会计报告数据与预算的比较

　　C.有利于发挥预算的指导与控制作用

　　D.有利于预算期间和会计期间在时期上配比

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』定期预算可以保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果，选项AC是滚动预算法优点。

　　【多选题】下列各项预算中，以生产预算为基础编制的有(　)。

　　A.直接材料预算

　　B.直接人工预算

　　C.销售费用预算

　　D.固定制造费用预算

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』直接人工预算、直接材料预算都是以生产预算为基础编制的，所以选项AB正确;销售费用预算是以销售预算为基础，所以选项C不正确;固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。

　　【多选题】已知A公司在预算期间，销售当月收回货款50%，次月收回货款35%，再次月收回货款15%。预计8月份货款为20万元，9月份货款为30万元，10月份货款为50万元，11月份货款为100万元，未收回的货款通过“应收账款”核算，下列说法正确的有(　)。

　　A.10月份收到货款38.5万元

　　B.10月末的应收账款为29.5万元

　　C.10月末的应收账款有22万元在11月份收回

　　D.11月份的货款有15万元计入年末的应收账款

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』10月份收到货款=20×15%+30×35%+50×50%=38.5(万元)，10月末的应收账款=30×15%+50×(1-50%)=29.5(万元)，其中在11月份收回30×15%+50×35%=22(万元);11月份的货款有100×15%=15(万元)计入年末的应收账款。

　　【计算题】甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2017年末，预计2018年的相关资料如下：

　　(1)该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。

　　(2)销售收入预计，第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。

　　(3)原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元;第一季度预付原料采购款的50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。

　　(4)付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元;制造费用第一、四季度均为500万元，第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用;销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元。

　　(5)公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。

　　(6)2017年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款;超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。

　　借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次，短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次，假设不考虑借款和投资的交易费用。

　　(7)为简化计算，假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。

　　要求：根据上述资料，编制公司现金预算(计算结果填入下方表格中，不用列示计算过程)。

　　现金预算 单位：万元

　　『正确答案』现金预算 单位：万元

　　【计算题】A公司是一零售业上市公司，请你协助完成2018年的盈利预测工作，2017年度的财务报表如下：

　　利润表 单位：万元

　　资产负债表 单位：万元

　　其它财务信息如下：

　　(1)2018年度的销售收入预计为1512万元;

　　(2)预计毛利率上升5个百分点;

　　(3)预计销售及管理费的变动部分与销售收入的百分比不变;

　　(4)预计销售及管理费的固定部分增加20万元;

　　(5)购置固定资产支出220万元，并因此使公司年折旧额达到30万元;

　　(6)应收账款周转率(按年末余额计算)预计不变，上年应收账款均可在下年收回;

　　(7)年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变，上年应付账款均可在下年支付;

　　(8)期末存货金额不变;

　　(9)现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是5万元的倍数;假设新增借款需年初借入，所有借款全年计息，年末不归还;年末现金余额不少于10万：

　　(10)预计所得税为30万元;

　　(11)假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化。

　　要求：

　　(1)确定2018年度现金流入、现金流出和新增借款数额;

　　(2)编制2018年度利润表预算

　　『正确答案』

　　(1)应收账款周转率=1260÷144=8.75(次)

　　期末应收账款=1512÷8.75=172.8(万元)

　　现金流入=1512+144-172.8=1483.2(万元)

　　年末应付账款=1512×(80%-5%)×(246÷1008)=276.75(万元)

　　购货支出=1512×(80%-5%)+246-276.75=1103.25(万元)

　　销售及管理费用支出=1512×(63÷1260)+(63+20)=158.6(万元)

　　购置固定资产支出：220(万元)

　　预计所得税：30(万元)

　　现金流出=购货支出+销售与管理费用支出+购置固定资产支出+预交所得税=1103.25+158.6+220+30=1511.85(万元)

　　现金多余或不足=14+1483.2-1511.85=-14.65(万元)

　　假设新增借款Y

　　-14.65+Y-(200+Y)×(10÷200)≥10

　　解得Y≥36.47(万元)，取5万元的倍数为40万元

　　利息支出=(200+40)×(10÷200)=12(万元)

　　期末现金余额=-14.65+40-12=13.35(万元)

　　(2)

　　利润表 单位：万元