答案与解析

　　一、 单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所需要的销售费用。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】考核时也不能只看预算是否被完全执行了，某些偏差可能是有利的，如增加销售费用可能对企业总体有利，选项C错误。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算，经过总经理批准，审议机构通过或者驳回修改预算，选项C错误。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】增量预算法的缺点是当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性，B选项错误。应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大，C、D选项错误。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】本题为公式法下弹性预算的编制。半变动成本的计算式为y=a+bx，则有3000+2×3500=10000(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】按预算期的时间特征不同，营业预算的编制方法可分为定期预算法和滚动预算法两类。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】销售预算的主要内容是销售数量、销售单价和销售收入。销售数量是根据市场预测或销货合同并结合企业生产能力确定的。销售单价是通过定价决策确定的。销售收入是两者的乘积，在销售预算中计算得出。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】第一季度期末产成品存货=600×10%=60(件)，第二季度期末产成品存货=800×10%=80(件)，则预计甲产品第二季度生产量=600+80-60=620(件)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】第二季度采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量=6000+800-2000=4800(千克)，货款总额=4800×10=48000(元)，第二季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为48000×60%=28800(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】直接人工预算是以生产预算为基础编制的。

　　【提示】直接材料预算、直接人工预算和变动制造费用预算是直接根据生产预算编制的，而销售费用预算是根据销售预算编制的，管理费用预算通常需要逐项预计。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】销售费用预算，是指为了实现销售预算所需安排的费用预算。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】3月现金流入=100×15%+200×25%+280×60%=233(万元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】利润表预算要注意按照权责发生制来编，而且所得税项目的金额通常不是根据利润总额乘以所得税税率计算出来的，而是预先估计的数。因此选项A、C正确，选项B不正确。“销货成本”项目的数据，取自产品成本预算。因此选项D正确。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=3400+500-600=3300(千克)，采购金额=3300×10=33000(元)，期末应付账款=33000×70%=23100(元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】本期销售商品收现金额=本期销售本期收现+前期赊销本期收现部分=本期销售收入+期初应收账款-期末应收账款，选项B不正确。

　　二、 多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D没有考虑现金筹措与运用情况，并且这个公式一般是编制现金预算考虑的。

　　【知识点】资产负债表预算

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】“销售费用和管理费用”项目的数据，来自销售费用和管理费用预算，所以选项A错误。“所得税费用”项目是在利润预测时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的，因为有诸多纳税调整的事项存在。此外，如果根据“利润总额”和企业所得税税率重新计算所得税，会陷入数据的循环修改，所以选项D错误。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】2017年8月31日应收账款=250×5%+280×30%=96.5(万元);8月现金流入=200×5%+250×25%+280×70%=268.5(万元)。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】生产量、期末存货量来自生产预算，销售量来自销售预算。生产成本、存货成本和销货成本等数据，根据单位成本和有关数据计算得出。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分进行预算。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】本期销售商品收现金额=本期销售本期收现+前期赊销本期收现部分=本期销售收入+期初应收账款-期末应收账款，选项B不正确。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】第一季度期末产成品存货=800×10%=80(件)，第二季度期末产成品存货=1000×10%=100(件)，则预计丙产品第二季度生产量=800+100-80=820(件)。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】第三季度采购量不仅取决于销量，还要取决于期初期末存量，根据题目条件无法确定出第三季度的期末存量，所以选项D错误。

　　单位：件

　　9.

　　【答案】BD

　　【解析】滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，它的优点有：(1)能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标;(2)使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。它的缺点是编制工作量大。选项A、C为定期预算法的特点。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】与按特定业务量水平编制的固定预算相比，弹性预算有两个显著特点：(1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围;(2)弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。

　　三、 计算分析题

　　【答案】

　　(1)现金流入=36000×10%+42000×30%+40000×60%=40200(元);

　　(2)采购材料支出=40000×60%×50%+43000×60%×50%=24900(元)

　　现金流出=24900+7500+(8600-600)+5000=45400(元);

　　(3)现金余缺=150+40200-45400=-5050(元);

　　(4)应向银行借款的最低金额=5050+120=5170(元)，由于最低价款额为100元整数倍，所以应该借入5200元;

　　(5)8月末应收账款余额=42000×10%+40000×40%=20200(元)。

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