单选题：

　　企业采购用于广告营销活动的特定商品，待取得相关商品时应记入(　　)科目。

　　A.库存商品

　　B.管理费用

　　C.销售费用

　　D.其他业务成本

　　【答案】C

　　【解析】企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款进行会计处理，待取得相关商品时计入销售费用。

　　多选题：

　　下列有关存货跌价准备的表述中，正确的有(　　)。

　　A.当有迹象表明存货发生减值时，应当进行减值测试，若其可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备

　　B.期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同约定价格的，应分别确定是否需计提存货跌价准备

　　C.企业应于资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提。

　　D.存货在本期价值上升的，原来计提存货跌价准备的，其账面价值应该予以恢复

　　【答案】ABC

　　【解析】以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额，如果是其他因素导致存货在本期价值上升的，则不能恢复原已减记的金额，选项D不正确。

　　综合题

　　A股份有限公司(以下简称A公司)，除特别说明其存货均未发生减值，2×18年至2×19年发生与存货相关的业务如下：

　　(1)2×18年10月10日，A公司与B公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日，A公司发出甲产品，实际成本为60 000元，应付加工费为3 000元(不含增值税)，消费税税率为10%，10月25日收回加工物资并验收入库，加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后，将其全部作为职工福利发放给管理层员工，已知加工完成后的甲产品市场公允价值为75 000元。

　　(2)2×18年11月11日，A公司与C公司签订合同，约定将A公司本期新研制的乙产品200吨中40%销售给C公司，合同约定2×19年1月，A公司负责将产品运至C公司所在地，乙产品每吨售价1 000元。已知乙产品成本费用计算单中标明直接材料为600元/吨，直接人工为200元/吨，制造费用分配为100元/吨。另外根据A公司财务经理进一步分析与观察，乙产品的市场公允售价为950元/吨，预计向C公司或其他客户销售乙产品将发生的相关费用均为每吨80元。

　　(3)除上述资料外，A公司期末有关物资的资料如下：

　　①丙材料期末成本40 000元，可变现净值38 000元，存货跌价准备期初余额为1 000元;

　　②A公司委托D公司销售的一批丁产品，该批商品的成本为60 000元，预计售价为75 000元，至年末D公司尚未实际对外销售;

　　③A公司本期购入一批不动产建造材料，支付的购买价款为60 000元(不含增值税);

　　④A公司本期购入一批办公用品，作为低值易耗品核算，成本为5 000元;

　　⑤A公司本期在产品成本25 000元，在途物资4 200元。

　　其他资料：A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 13%。

　　(1)根据资料(1)，编制与A公司有关的会计分录。

　　(2)根据资料(2)，判断乙产品是否需要计提减值准备，若需要则计算相关减值金额，并编制相关分录。

　　(3)根据上述资料，不考虑其他因素影响，计算A公司期末存货项目应当列报的金额。

　　答案：

　　(1)【正确答案】

　　A公司在发出原材料时：

　　借：委托加工物资 60 000

　　贷：原材料 60 000(1分)

　　A公司应付加工费、代扣代缴的消费税：

　　组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)=(60 000+3 000)/(1-10%)=70 000(元)

　　消费税应纳税额=组成计税价格×适用税率=70 000×10%=7 000(元)(1分)

　　借：委托加工物资 (3 000+7 000)10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 390

　　贷：银行存款 (3 000+390+7 000) 10 390(1分)

　　加工完成的甲产品入库：

　　材料的入账价值=60 000+10 000=70 000(元)

　　借：库存商品 70 000

　　贷：委托加工物资 70 000(1分)

　　发放给管理层职工：

　　借：管理费用 84 750

　　贷：应付职工薪酬 84 750(1分)

　　借：应付职工薪酬 84 750

　　贷：主营业务收入 75 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) (75 000×13%) 9 750(1分)

　　借：主营业务成本 70 000

　　贷：库存商品　　　 70 000(1分)

　　(2)【正确答案】对于乙产品有合同部分：

　　乙产品的成本=(600+200+100)×200×40%=72 000(元)

　　乙产品的可变现净值=(1000-80)×200×40%=73 600(元)

　　对于有合同部分产品的成本小于可变现净值，存货未发生减值，不需要计提减值准备。(2分)

　　对于乙产品无合同部分：

　　乙产品的成本=(600+200+100)×200×60%=108 000(元)

　　乙产品的可变现净值=(950-80)×200×60%=104 400(元)

　　对于无合同部分产品的成本大于可变现净值，存货发生减值，需要计提减值准备。(2分)

　　故，针对乙产品A公司应当计提跌价准备的金额=108 000-104 400=3 600(元)，(1分)相关分录为：

　　借：资产减值损失 3 600

　　贷：存货跌价准备 3 600(2分)

　　(3)【正确答案】

　　A公司期末存货项目应当列报=72 000+104 400+38 000+60 000+5 000+25 000+4 200=308 600(元)。(4分)

　　【答案解析】A公司购入不动产建造材料，应当作为工程物资列报，不在存货项目列报。

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