[单选题]根据COSO框架，反舞弊机制属于内部控制要素中的()。

　　A风险评估

　　B控制活动

　　C内部监督

　　D信息与沟通

　　参考答案：D

　　[单选题]“评估战略备选方案，要考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标。”体现的是评估战略备选方案的()。

　　A适宜性标准

　　B可接受性标准

　　C可行性标准

　　D经济性标准

　　参考答案：A

　　[单选题]某企业拥有业内领先的智能手机生产技术，资金实力雄厚。在经济危机期间，国际市场需求疲软，根据SWOT模型，该企业应采用的战略为()。

　　A增长型战略

　　B扭转型战略

　　C多种经营战略

　　D防御型战略

　　参考答案：C

　　[单选题]甲公司预计未来的外汇市场波动会很大，遂决定改变以往以出口为主的经营模式，将业务逐步转向国内，以降低企业面临的风险。根据钱德勒的组织结构服从战略的理论判断，这体现的是()。

　　A战略的前导性

　　B结构的滞后性

　　C防御型战略

　　D开拓型战略

　　参考答案：A

　　[多选题]乙公司是广东东莞地区一家集团企业，其主营业务为电子元器件的加工与制造等。乙公司拥有自己的研发中心，申请了大量电子产品相关专利。正是由于公司的技术因素，使得该公司产品在全国具有较高的认同度，市场占有率颇高。当然，公司产品成功除了技术层面的原因外，公司在产品营销策划方面和渠道建设方面也很有经验。根据上述信息，可以判断乙公司所拥有的无形资源有()。

　　A优越地理条件

　　B组织经验

　　C品牌

　　D专利

　　参考答案：BCD

　　[多选题]甲公司是一家手机制造商，一直以来都采用一种竞争战略，致力于让顾客以最低的价格买到最高配置的手机，成为行业中最低成本的手机制造商。甲公司采用这种竞争战略的优势有()。

　　A形成进入障碍

　　B保持领先的竞争地位

　　C降低顾客敏感程度

　　D降低替代品的威胁

　　参考答案：ABD

　　[多选题]下列各项中，属于企业风险管理体系的有()。

　　A风险管理策略

　　B风险理财措施

　　C风险管理的组织职能体系

　　D风险管理信息系统

　　参考答案：ABCD[问答题](本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分)

　　甲公司是一家传统仪器制造商，以生产通用仪器为主。该公司规模较大，因此通用仪器生产成本较同业低出将近10%,且质量上乘，因此其利润水平长期处于行业前端。目前市场上对于通用仪器的需求呈现逐年下降的趋势，同时随着劳动力成本、原材料成本上扬的因素，甲公司利润空间逐渐缩小。随着许多制造厂商生产设备的升级换代，对于特定用途的精密仪器需求大增，且因其高技术含量，在定价方面甲公司具有较强的话语权。

　　要求：

　　(1)甲公司最初采用的竞争战略是什么，并指明该战略的风险;

　　(2)甲公司今后应采取的竞争战略是什么，并列出该战略的优势。参考答案：

　　[问答题]甲公司(上市公司)是一家以家电生产为主业的大型国有企业，总资产100亿元，净资产36亿元。最近3年净资产收益率平均超过了10%，经营现金流入持续保持较高水平。甲公司董事会为开拓新的业务增长点，分散经营风险，获得更多收益，决定从留存收益中安排2亿元实施投资。

　　资料一

　　甲公司投资部根据董事会的决定，经过可行性分析和市场调研了解到，我国某特种机床在工业、农业、医疗、卫生、能源等行业使用广泛，市场需求将进入快  速发展阶段，预计年均增长20%以上;但是，生产该特种机床的国内企业工艺相对落后，技术研发能力不足，质量难以保证;我国有关产业政策鼓励中外合资制造该特种机床项目，要求注册资本不得低于1亿元(人民币，下同)，其中中方股份不得低于50%;欧洲的欧龙公司是全球生产该特种机床的龙头企业，其产品技术先进并占全球市场份额的80%，有意与甲公司设立合资企业。但对甲公司以前从未涉足特种机床生产存在一定疑虑。

　　双方经过接洽后，决定建立合资企业。中方以现有设备、人员、土地使用权、无形资产投资占合资企业的51%，外方以设备、技术、资金投资。公司提出三年持平目标，即第一年亏损3000万人民币，第二年亏损1600万元人民币，第三年持平。合资企业确认的核 心部门为销售、采购、财务、人事、研发和制造。在合资企业董事会中，甲公司和欧龙公司将派驻同等数量的高管任职董事会，其中中方担任一把手的部门为人事、财务和制造。销售由外方总经理负责。由于中方人员过于盲从于外方，实行了外方总经理的“高端市场策略”。由于外方不了解中国的经济和社会现状，对中方市场也不了解，前期市场调查不力对采用德国技术的产品采取了高价位、高品质的政策，使得销售量一直冲不上去。同时，部分中层领导对合资存在偏见，认为合资是错误的，还是国有企业好，抵触外方人员现象严重。在接近5年的合资经营中，公司持续亏损，在市场上一路败退，未能完成三年持平的目标。目前外方已经撤出，由中方分期购买外方股份。

　　资料二

　　2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)，自2009年7月1日起在上市公司范围内实行。2008年6月，甲公司召开董事会，研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成甲公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则，抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案，报董事会批准后执行。2008年8月，甲公司经理层提交了基本规范实施方案，其要点如下：

　　(一)明确控制目标，本公司实施内部控制的目标，是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠，确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见。

　　(二)优化内部环境。严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构，明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此，建议在董事会下增设审计委员会，由总会计师兼任委员会主任;同时，成立本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施。

　　(三)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合本公司实际情况，及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性，加之本公司风险分析力量不足，拟对外部风险忽略不计，重点识别和分析内部风险，根据定性分析结果，主要采取风险规避策略应对风险。

　　(四)严格控制活动。综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。同时，强化绩效考评控制，将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。

　　(五)加强信息沟通。建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用;只要将单一的会计电算化向全面ERP管理系统转化，将控制流程“固化”在信息系统之中，就能杜绝错误和舞弊现象发生。

　　(六)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度，规范内部监督的程序、方法和要求。突出内部监督重点，主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性，把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷，提高内部控制的执行力。

　　要求：

　　(1)简要分析甲公司从家电产业进入特种机床生产的战略类型(如能细分则进一步细分)及采用该种战略的原因。

　　(2)简要分析甲公司设立合资企业所采用的组织结构类型，并分析该种组织结构的优缺点。

　　(3)该公司采用合资方式进军特种机床行业遭遇失败，简要分析该公司还可以采取的战略联盟中的其他方式(如果可以细化，请进一步细化)，并指出该种方式的基本特征。

　　(4)根据资料二，从内部控制理论和方法角度，指出甲公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处，并简要说明理由。

　　参考答案：

　　(1)甲公司采用的是多元化战略中的非相关多元化战略。非相关多元化，也称离心多元化，是指企业进入与当前产业和市场均不相关的领域的战略。甲公司从家电制造业进入特种机床生产，两个产业彼此之间关联性不强，因此属于非相关多元化战略。

　　企业进行多元化的原因主要有三个：在现有产品或市场中持续经营并不能达到目标;拥有富余资金，提高资金使用效率和效益;获得新的利润增长点，开拓新的业务增长点，分散经营风险，获得更多收益。

　　甲公司进行多元化主要的原因是拥有富余资金，提高资金使用效率和效益，以及获得新的利润增长点，开拓新的业务增长点，分散经营风险，获得更多收益。

　　(2)甲公司设立合营企业时，确认的核 心部门为销售、采购、财务、人事、研发和制造，由此可以判断采用的组织结构类型为职能制结构。

　　职能制结构的优点：能够通过集中单一部门内所有某一类型的活动来实现规模经济;有利于培养职能专家;由于任务为常规和重复性任务，因而工作效率得到提高;董事会便于监控各个部门。

　　缺点：由于对战略重要性的流程进行了过度细分，在协调不同职能时可能出现问题;难以确定各项产品产生的盈亏;导致职能间发生冲突、各自为政，而不是出于企业整体利益进行相互合作;等级层次以及集权化的决策制定机制会放慢反应速度。

　　(3)除了合资方式之外，该公司还可以采取战略联盟中的功能性协议这种方式。具体来看，由于该公司计划进入特种机床产业，而自身又缺乏相应技术，因此可以采用功能性协议中的合作研究开发协议(分享现成的科研成果，共同使用科研设施和生产能力，在联盟内注入各种优势，共同开发新产品)和生产营销协议(通过制定协议，共同生产和销售某一产品)。

　　功能性协议和合资均属于战略联盟，其基本特征包括：①从经济组织形式来看，战略联盟是介于企业与市场之间的一种“中间组织”。②从企业关系来看，组建战略联盟的企业各方是在资源共享、优势相长、相互信任、相互独立的基础上通过事先达成协议而结成的一种平等的合作伙伴关系。联盟企业之间的协作关系主要表现为相互往来的平等性，合作关系的长期性，整体利益的互补性，组织形式的开放性。③从企业行为来看，联盟行为是一种战略性的合作行为。

　　(4)实施方案要点(一)中：甲公司实施内部控制的目标定位不当。

　　理由：建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

　　实施方案要点(二)中：

　　①由总会计师担任审计委员会主任不当。

　　理由：审计委员会负责入应具备相应的独立性。

　　②由总会计师兼任内部控制领导小组组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。理由：应该由董事会负责本公司内部控制的建立健全和有效实施。

　　实施方案要点(三)中：

　　①对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当。

　　理由：企业在开展风险评估时，应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。

　　②单纯采用定性分析方法不当。

　　理由：开展风险分析，应采用定性与定量相结合的分析方法。

　　③主要采取风险规避策略应对风险不当。

　　理由：企业采用何种风险应对策略，应当根据风险评估结果、风险承受度，结合成本效益原则合理确定。

　　实施方案要点(四)中：

　　将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。

　　理由：企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标。

　　实施方案要点(五)中：

　　认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊不当。

　　理由：内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制。

　　实施方案要点(六)中：

　　①主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。

　　理由：内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。

　　②把开展专项监督摆在首要位置不当。

　　理由：内部监督包括日常监督和专项监督，二者应统筹兼顾、综合应用。