选择题

　　1. 以下哪项不含在最终的业务沟通的范围陈述中：

　　a.审核时间;

　　b.业务目标;

　　c.未经审核的活动;

　　d.所开展的工作的性质和程度。

　　答案：b

　　解析：答案a、c和d不正确，审核时间、未经审核的相关活动以及所开展的工作的性质和程度应包括在范围的陈述中。

　　答案b正确，范围陈述应该确定所审核的活动，并在恰当的时候包含审核时间等辅助信息。如果必要，未经审核的相关活动也应该得到确认，以勾画出业务的边界。所开展业务的性质和范围也应该得到描述(实务公告2410—1)。

　　2. 以下哪项审计的要素不总是需要的：

　　a.对业务目标的表述;

　　b.确认所审核活动的陈述;

　　c.有关的事实陈述;

　　d.对所审核活动的观察和建议的影响的评价。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，需要目标、范围和结果的陈述。业务目标的说明是在目标陈述中;

　　答案b不正确，需要目标、范围和结果的陈述。确认所审核的活动是在范围陈述中;

　　答案c不正确，需要目标、范围和结果的陈述。结果包括观察、结论、建议和行动计划。观察是对事实的相关声明。

　　答案d正确，结论(意见)是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价(实务公告2410—1)。在适当情况下，结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见(标准2410.a1)。

　　3. 由内部审计师发出的审计报告在哪种情况下应对意见进行表达：

　　a.审计的领域是财务报表;

　　b.外部审计师采用内部审计师的工作;

　　c.对某领域开展全面审计;

　　d.意见会改善与沟通读者的沟通。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，审计领域与有关总体意见是否恰当的决策与上述问题是不相关的;

　　答案b不正确，外部审计师是否采用内部审计师的工作与上述问题是不相关的。外部审计师必须在进行了详细检查并形成自己意见的情况下才能依靠内部审计师的总体意见;

　　答案c不正确，内部审计师的总体意见并非是强制的。

　　答案d正确，结论(意见)是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价(实务公告2410—1)。在适当情况下，结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见(标准2410.a1)。

　　4. 以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定：

　　a.重要审计发现的总结;

　　b.内部审计师对所审核情形的专业判断;

　　c.在审计报告中包含的结论;

　　d.为纠正措施提出的建议。

　　答案：b

　　解析：答案a不正确，重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断;

　　答案b正确，结论(意见)是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。如果最终的业 务沟通中包含结论，应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下内容：运营目标或项目目标是否与机构 目标保持一致;机构目标是否得到实现;所审核的活动是否按计划运行(实务公告2410—1)。

　　答案c不正确，专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过，意见是审计报告所要求的内容;

　　答案d不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断。

　　5. 内部审计师希望制定下列流程图：(1)设在总部的获取销售订单信息的流程，(2)向工厂传送数据以生成货运单的流程，以及(3)工厂处理货运信息的流程。内部审计师应该：

　　a.按管理层的决策设定销售价格。收集变动销售价格的审批程序的内部凭单。用程序流程图的复印件来补充记录。编制能将上述细节都连起来的总的流程图;

　　b.以货运为起点，从来自销售代表处取得的销售订单的原件来追踪有关的交易;

　　c.从来自销售代表的销售订单开始，对总部和工厂的手工处理和计算机处理的订单进行“穿行测试”，直到货物装运并开出账单;

　　d.取得工厂用于销售流程的系统流程图，与相关的人员座谈来确定是否已做出任何的变化，然后制定一个能强调基本流程的总的流程图。

　　答案：c

　　解析：答案a不正确，问题在于销售订单处理程序，而不在对销售价格数据做出变动的系统;

　　答案b不正确，以已完成的交易为起点不能确认凭单或数据各自转移并处理的处理步骤;

　　答案c正确，在业务计划阶段开始调查有助于内部审计师熟悉有关的活动、风险和控制，并确定审计重点区域。流程图是典型的调查程序，“穿行测试”是收集反映在流程图中的信息的一种方式。

　　答案d不正确，还必须考虑来自工厂层面以外的处理步骤。

　　6. 以下哪项没有说明业务工作底稿的功能：

　　a.便于第三方的复核;

　　b.在审计的计划、执行和复核中提供帮助;

　　c.为审计报告提供主要的证据支持;

　　d.有助于业务助理人员的专业发展。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，便于第三方复核是业务工作底稿的功能;

　　答案b不正确，在审计的计划、执行和复查中提供帮助是业务工作底稿的功能;

　　答案c不正确，为审计报告提供主要的证据支持是业务工作底稿的功能。

　　7. 以下哪项不是对中期报告的适当说法?中期报告： a.用于沟通需要立即引起关注的信息; b.用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况; c.在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展; d.消除了发出最终的业务报告的必要性。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c不正确，中期报告可用于沟通需要立即引起关注的信息;用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况;在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展。

　　答案d正确，中期(进度)报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式，它可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的 审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期(进度)报告并不会减少或消除对最终报告的需要(实务公告2410—1)。

　　8. 内部审计师刚完成一项审计，正在编制审计报告。在审计报告中审计发现应包括：

　　a.有关审计发现原因的意见表述;

　　b.对审计期间发现的控制薄弱环节的相关的事实表述;

　　c.对审计期间形成的事实和意见的表述;

　　d.对有关潜在的、可能会对业务客户有帮助的未来事件的表述。

　　答案：b

　　解析：答案a和c不正确，审计发现必须要对事实的陈述，而非是对意见的陈述。意见是内部审计师对所审核的活动的审计发现和建议的影响的评价;

　　答案b正确，审计发现是对事实的相关声明。他们应以应该存在的做法与实际存在的做法的比较为依据。如果存在差异，审计发现应陈述原因以及因而发生的影响(实务公告2410—1)。

　　答案d不正确，审计发现关注当前的而非未来的事实状况或事件。

　　9. 最终的业务沟通中的建议应关注哪类属性：

　　a.原因;

　　b.情况陈述;

　　c.标准;

　　d.效果。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，建议要以观察和结论为依据。他们要求采取行动来纠正现有的状况并改善运营。业务观察和建议应以4个属性为依据。标准是在进行 评价和/或核证时应用的标准、措施或期望值(即什么应该存在);情况是内部审计师在检查过程中发现的事实证据(即存在什么);原因是预期和实际情况之间存 在差异的原因(即为什么会存在差异);效果是由于情况与标准不一致，机构和/或其他部门面临的风险(即差异的影响)(实务公告2410—1)。因此，建议 关注原因属性，因为它指出了必要的纠正措施。

　　答案b不正确，情况属性仅说明“是什么”，充当与既定标准比较的依据;

　　答案c不正确，标准说明“应该是什么”，并与情况陈述进行比较;

　　答案d不正确，效果属性关注观察的重要性。

　　10. 内部审计师已完成分部工作方案的审计，并决定对公司的配送程序进行修改。业务客户同意并实施了修正的程序。内部审计师应该：

　　a.研究问题并在审计报告中建议应该采取的措施;

　　b.联合开发并沟通恰当的建议;

　　c.沟通问题并保证管理层会采取恰当的措施;

　　d.在审计报告中指出客户决定并实施了纠正措施。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c不正确，审计报告中应指出客户已决定并实施了纠正措施。

　　答案d正确，业务沟通应该包括潜在的改进建议、对出色业绩的认可以及纠正性措施。此外，这种信息可能是公正表述现在情况并为最终的业务沟通提供恰当的角度和平衡所必需的(实务公告2410—1)。