国际内审师考试《内部审计基础》重点习题

　　1.在对EDI购货系统评估时可能成为注意事项的有：

　　A.信息技术人员工作完成量的增加;

　　B.业务交易活动的增加;

　　C.市场竞争的增加;

　　D.市场竞争的减少。

　　答案：A

　　考查重点：EDP审计。

　　解题思路：

　　A.正确。与题目目标直接相关。

　　B.不正确。EDP只涉及数据的处理方面，与交易量的大小无关。

　　C.不正确。EDP只涉及数据的处理方面，与企业市场竞争力无关。

　　D.不正确。EDP只涉及数据的处理方面，与企业市场竞争力无关。

　　2.关于风险评估程序的下列审计行为中，属于恰当的内部审计行为的有：

　　I.低风险区域委托给外部审计人员负责，而高风险区域则由内部审计师来负责;

　　II.高风险区域应当与管理当局、审计委员会要求优先考虑的问题一起纳入审计计划;

　　III.风险分析应当在确定年度审计工作计划时运用，因而只能每年开展一次。

　　A.仅有I;

　　B.仅有II;

　　C.仅有III;

　　D.I和III。

　　答案：B

　　考查重点：风险评估。

　　解题思路：

　　I.不正确。不是风险评估的目的，并且也不符合审计准则的规定。

　　II.正确。符合审计准则的规定。参见SIAS520.04.12。

　　III.不正确。不符合审计准则的规定。参见SIAS520.04.1。

　　3.内部审计主管设置了一套电算化的电子数据表，以便对组织内不同部门进行风险估计。该电子数据表包括下列因素：

　　①部门经理完成利润指标的压力。

　　②经营活动的复杂程度;

　　③部门员工的胜任程度;

　　④部门内会计账户受主观影响的美元余额，例如退休后津贴(Post-retirement benefit)等费用账户即受管理当局决策影响。

　　内部审计主管召集了审计管理层的会议，以达成对部门员工胜任情形的共识。其他因素则由负责具体部门审计的审计经理来估定。审计主管对各因素设定了0.5至1.0的权数，然后计算出综合的风险系数。下列关于风险评估程序的陈述中，正确的是：

　　A.风险分析是不恰当的。因为它混同数量因素与质量因素，因而不可能进行预值的计算。

　　B.将各因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险估计程序是不适合的，因为风险级别不可量化;

　　C.仅数的确定具有主观性，必须通过多元回归分析等程序来确定;

　　D.通过集体的主观一致意见来评估员工的胜任情况是恰当的。

　　答案：D

　　考查重点：风险评估。

　　解题思路：

　　A.不正确。该风险分析是合理的。

　　B.不正确。该风险分析是合理的。

　　C.不正确。任何审计过程都离不开审计人员的判断，并且在这里不适合用多元回归的方法。

　　D.正确。可以防止个人的判断失误。

　　4.内部审计师正考虑开展风险分析，以此为基础决定本组织应当审计的方面。关于风险分析的下列陈述哪一项是正确的?

　　A.某一领域内需要管理当局判断的程度可以作为风险因子，有助于审计师进行比较风险分析;

　　B.高风险因子应当一直属于存在巨大潜在损失的区域;

　　C.高风险因子应当一直属于存在最大发生可能性的区域;

　　D.为在组织内部各部门间提供一定可比性，风险分析必须采用量化形式。

　　答案：A

　　考查重点：风险评估。

　　解题思路：

　　A.正确。属于公司的管理环境，应该考虑。参见SIAS520.04.8.d。

　　B.不正确。虽然损失的金额很重要，但是损失的可能性也很重要。

　　C.不正确。虽然损失的可能性很重要，但是损失的金额也很重要。

　　D.不正确。没有这项要求，而且事实上在很多情况下都没有进行量化，如仅用大、中、小来衡量。

　　5.风险评估程序的第一步是将组织内审计活动进行确认和分类。下列哪项不应作为可审计活动?

　　A.审计委员会为其召开的一次季度会议而制订的会议日程。

　　B.总分类账余额。

　　C.电算化信息系统。

　　D.与本组织有关的法律及法规。

　　答案：A

　　考查重点：内部审计准则。

　　解题思路

　　A.正确。不能确保审计的独立性和客观性，应该由内部审计以外的人员进行。

　　B.不正确。在内部审计可以进行的范围之内。

　　C.不正确。在内部审计可以进行的范围之内。

　　D.不正确。在内部审计可以进行的范围之内。

　　6、以下( )项活动代表购并后制造业公司的最大风险，因此最应该进行审计

　　A.预付款资金的合并;

　　B.采购职能的合并;

　　C.法律职能的合并;

　　D.营销职能的合并。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：根据标准2210.A1， “在规划业务时，内部审计师应确认及评估与被检查的活动有关的风险。业务目标应反映风险评估的结果o”在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程(标准22土0.C1)o采购职能在以上所列的四项职能中代表了最大的损失的不利影响，因此最有可能进行评价。采购职能在财务上的不利影响通常要大于法律与营销职能。在合并后，由于是对两家公司的完全不同的系统在合并上存在困难，风险也就比较高。因此，也就增加了审计的可能性。

　　7、某大公司的内部审计部门制定了下一年的工作计划和预算，工作计划限于以下类别：按时间顺序排列的所有审计项目、人员配置、详细的费用预算、以及每项审计的开始时间。对这一工作计划的主要不足，以下叙述正确的是：

　　A.没有考虑管理当局对特定项目的审计要求

　　B.忽视了可带来经营利益的机会

　　C.没有涉及衡量标准和完成任务的预定日期

　　D.忽视了完成审计工作所要求的知识、技能和纪律。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A、不正确。此因素必须在确定审计的先后次序时加以考虑。B、不正确。通过审查人员配置、审计工作先后次序以及费用支出，经营利益如何便显示出来了。C、正确。实务公告2010-12规定，在特定工作计划和预算中规定的内部审计部门的目标必须附有衡量标准和完成任务的目标日期。D、不正确。这项内容包括在各项审计任务的人员配置中。

　　8、审计部门的年度审计计划应该主要依据以下哪项内容

　　A.按照时间对所选择的审计业务进行轮流审计;

　　B.公司目前的重点风险和风险水平;

　　C.管理层对内部审计业务的态度;

　　D.与外部审计师的审计计划进行协调。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：内部审计部门应该在风险分析的基础上制定年度审计计划。

　　9、以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效益?

　　A.追踪贷放金额，以确定已取消的机票预定情况。

　　B.于旅馆、航空公司和租车公司谈判公司协议。

　　C.选择最便宜的可行航空差旅方案，但不考虑出差总时间和总距离。

　　D.在可能的情况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选择最便宜的可行航空差旅方案，但不考虑出差总时间和总距离最不可能产生成本效益。

　　10、内部审计师的下列哪项行为违反IIA的《道德规范》。

　　A.出席由被审计方对所有员工提供的教育项目。

　　B.从被审计方那里收受飞机票。

　　C.在获知公司经营处于低迷之前，将股票处理掉。

　　D.在审计意见中，披露同审计领域相关的所有重大事实。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品(例如钢笔、年历或样品等)不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告。

　　11、评估职能领域的风险时，应考虑的因素包括：

　　(1)交易量

　　(2)系统完整性程度

　　(3)上次业务距今时间

　　(4)管理层的重大轮换

　　(5)处于风险中的资产价值

　　(6)每次业务交易的平均价值

　　(7)上次业务的结果

　　12.对风险重要性作出最佳界定的因素是：

　　A.(1)至(6);

　　B.(2)、(4)和(7);

　　C.(1)、(5)和(6);

　　D.(3)、(5)和(6)。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：答案A不正确，因素(2)、(3)、(4)和(7)对风险的衡量没有帮助。比如说，这些因素对量化风险暴露的货币量(即后果)没有帮助;

　　答案B不正确，因素(2)、(4)和(7)是不能量化的;

　　答案C正确。词汇表指出，风险是事件发生的不确定性，它对组织目标的实现有影响。风险根据后果和可能性来衡量。重要性是定量化和定性化因素的函数，而且定量化因素更容易确定。因素1、5和6都能以某种方式予以定量，它们有助于对风险暴露的货币量作出有意义的衡量。答案D不正确，因素(3)无助于以有意义的方式量化风险。

　　13、为了提高审计效率，内部审计师能够依赖外部审计师的工作是：

　　A.主要关注经营目标和经营活动的外部审计工作。

　　B.按照IIA的道德规范实施的外部审计工作。

　　C.与内部审计师配合实施的外部审计工作。

　　D.在内部审计之后实施的外部审计工作。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：在内部审计之后实施的外部审计工作。这样会导致审计范围的重复。内部审计既包括财务目标和活动，也包括经营目标和活动，因此内部审计师仍可以对包括基本财务目标和活动在内的外部审计工作加以利用。内、外部审计工作互相配合有助于避免审计范围的重复，因此有助于提高内部审计效率。外部审计工作是按照公认审计标准实施的。